1. Введение

(а) Основная деятельность Банка

Открытое акционерное общество Акционерный Коммерческий Банк «НАРОДНЫЙ ЗЕМЕЛЬНО-ПРОМЫШЛЕННЫЙ БАНК» (далее «Банк») был создан в 1994 году на неопределенный срок, как кредитная организация для осуществления банковских операций и иных сделок в соответствии с действующими федеральными законами и с этого времени существовал в различных юридических формах..

Основными акционерами Банка являются:

Юридические лица:

В настоящее время Банк осуществляет свою деятельность на основании расширенной банковской лицензии № 2873, выданной Центральным Банком Российской Федерации, которой Банку предоставляется право на осуществление банковских операций со средствами в рублях и иностранной валютой. Дата регистрации в Банке России – 09.06.1994 г. Дата перерегистрации – 19.12.2003 г.

Основными видами деятельности Банка являются кредитование юридических и физических лиц, привлечение депозитов, операции с ценными бумагами и иностранной валютой, расчетно-кассовое обслуживание клиентов.

Совет директоров Банка возглавляет представитель акционеров Жарков Александр Сергеевич.

Банк зарегистрирован по адресу: 659322, Россия, Алтайский край, г. Бийск, ул. Социалистическая,1.

В течение 2005 года среднесписочная численность персонала Банка составила 35 человек (в течение 2004 года – 35 человек).

(б) Экономическая среда, в которой Банк осуществляет свою деятельность

В 2005 году экономическая ситуация характеризовалась снижением инфляции, ростом производства товаров и услуг, реальных денежных доходов населения, инвестиций в основной капитал. Платежный баланс оставался сильным. Федеральный бюджет сведен с профицитом. Позитивные итоги развития российской экономики в 2005 году позволили России получить третий инвестиционный рейтинг международного рейтингового агенства и обеспечить рост иностранных инвестиций.

По оценкам, в 2005 году обьем ВВП увеличился по сравнению с 2004 годом на 6,4%, что близко к среднему значению этого показателя за последние 5 лет (6,8%) и свидетельствует о сохраняющихся устойчивых темпах развития экономики. В 2005 году в России, по оценкам, они были в 1,5 раза выше, чем ожидаемые ВМФ и Всемирным банком темпы роста мировой экономики.

Проведение взвешенной денежно-кредитной, валютной и бюджетной политики способствовало продолжению структурных реформ в экономике и сохранению высокого уровня производственной активности.

В 2005 году по сравнению с предыдущим годом прирост промышленного производства составил 4% (в 2004 году- 8,3%). Росту промышленного производства в 2005 году способствовала благоприятная для российских экспортеров коньюнктура мирового рынка. Прирост промышленного производства, как и в предыдущем году, был обеспечен за счет обрабатывающих производств, в том числе за счет производства электрооборудования, электронного и оптического оборудования, транспортных средств и пищевых продуктов. Все это свидетельствует о позитивных изменениях в структуре производства и ослаблении зависимости от внешнеэкономической коньюнктуры.

Стабильный рост экономики и повышение государственных социальных гарантий способствовали сохранению значительных темпов прироста (8,8%) реальных располагаемых денежных доходов населения в 2005 году. Еще быстрее росли реальные потребительские расходы населения, что сопровождалось высокими темпами роста банковского кредитования физических лиц. В 2005 году темпы прироста потребительских расходов населения (по оценкам, 10,7%) практически были равны темпам прироста инвестиций в основной капитал.

В 2005 году обьемы вложений в основной капитал увеличились на 10,5%. Наиболее крупные вложения направлены на развитие транспорта и связи, обрабатывающих производств, добычу полезных ископаемых.

Достижение и сохранение стабильности в экономике невозможно без снижения безработицы. На конец декабря 2005 года общая численность безработных составила 7,7% к экономически активному населению (на конец декабря 2004 г. – 8,3%).

Одним из условий финансовой стабильности является снижение инфляции и поддержание ее на низком уровне. За 2005 год цены на потребительском рынке возросли на 10,9% (за 2004 год – на 11,7%), что является самым низким показателем инфляции с 1991 года. Рост цен на потребительском рынке в 2005 году определялся преимущественно факторами, связанными с ростом регулируемых цен на услуги, цен на энергоносители на мировом рынке и на отдельные товары на потребительском рынке. Базовая инфляция за 2005 год составила 8,3% (за 2004 г. – 10,5%).

Проводимая Банком России политика валютного курса не препятствовала снижению базовой инфляции. Номинальный эффективный курс рубля к валютам стран – основных торговых партнеров России в декабре 2005 года по сравнению с декабрем 2004 года повысился на 3,4%.

На благоприятном макроэкономическом фоне российский банковский сектор в 2005 году продемонстрировал степень финансовой стабильности, адекватную уровню развития формирующейся рыночной экономики. Одними из самых высоких за всю историю наблюдений были показатели прибыли и рентабельности банковских активов и капитала. Удельный вес финансово устойчивых кредитных организаций в их общем числе на 01.12.2005 г. составил 96,7%.

Объем кредитного портфеля к началу 2006 года достиг 6,37 трлн. руб., или 65,3% активов против соответственно 4,46 трлн.руб. и 62,5% на начало года. На профиль банковских рисков большое влияние оказал значительный объем крупных кредитных рисков и резкий рост объема потребительских кредитов, качество которых в 2005 г. несколько ухудшилось.

Важным событием в развитии финансовой инфраструктуры в 2005 г. стал полномасштабный запуск системы страхования вкладов в банках. Создание этой системы оказало двойное воздействие на укрепление финансовой стабильности: было повышено доверие вкладчиков к банкам и созданы стимулы для улучшения риск-менеджмента в банках – участниках системы.

В 2005 году вступил в силу Федеральный закон «О кредитных историях» № 218-ФЗ, призванный сыграть важную роль в совершенствовании инфраструктуры кредитного рынка и расширении возможностей банков по эффективному управлению кредитным риском.

2. Принципы составления отчетности

(а) Применяемые стандарты

Финансовая отчетность Банка подготовлена в соответствии с Международными стандартами финансовой отчетности (МСФО)

Банк ведет учетные записи в соответствии с требованиями банковского законодательства России. Данная финансовая отчетность подготовлена на основе этих учетных данных с корректировками, необходимыми для приведения ее во всех существенных аспектах в соответствие с МСФО.

(б) Валюта учета и отчетности

Финансовая отчетность представлена в национальной валюте Российской Федерации - российских рублях, т.к. российский рубль наилучшим образом отражает экономическую сущность проводимых Банком операций и обстоятельств, влияющих на его деятельность. Все данные финансовой отчетности были округлены с точностью до целых тысяч рублей

(в) Принципы оценки финансовых показателей

При подготовке финансовой отчетности в соответствии с МСФО Банком осуществляется оценка и делаются предположения, которые влияют на отчетные значения активов и обязательств, раскрытие условных активов и обязательств, а также суммы доходов и расходов в течение отчетного периода. Данные оценки и предположения основываются на информации, доступной на дату составления отчетности. Реальные значения могут отличаться от данных оценок и предположений.

В финансовой отчетности Банк использует следующие виды стоимостной оценки элементов финансовой отчетности:

Конкретный метод оценки активов и обязательств определяется в соответствии с указаниями Учетной политики о порядке учета соответствующей статьи баланса и отражения результатов деятельности.

(г) Основополагающие допущения

Основополагающими являются следующие допущения:

- непрерывность деятельности: отчетность составляется исходя из допущения, что реализация активов и погашение обязательств происходят в обычном установленном порядке в условиях нормального ведения бизнеса (нет ни намерений, ни необходимости прекращать или существенно сокращать свою деятельность в будущем).

Прилагаемая финансовая отчетность Банка была подготовлена в соответствии с принципом непрерывности деятельности, предполагающим, что реализация активов и исполнение обязательств соответствуют нормальным условиям ведения хозяйственной деятельности. Ликвидность активов Банка и будущие операции Банка могут, в значительной степени, подвергнуться влиянию текущих и будущих условий осуществления финансово-хозяйственной деятельности в Российской Федерации. Прилагаемая финансовая отчетность не включает корректировки, которые необходимо было бы произвести в том случае, если бы Банк не мог продолжить дальнейшее осуществление финансово-хозяйственной деятельности в соответствии с принципом непрерывности деятельности.

- учет по методу начислений : результаты операций и прочих событий признаются по факту их совершения, а не по факту поступления денежных средств или их эквивалентов, то есть доходы и расходы отражаются в том отчетном периоде, к которому они экономически относятся, а не в том периоде, в котором они были понесены или получены в денежной форме.

3. Основы представления отчетности

Финансовая отчетность Банка подготовлена в соответствии с МСФО, включая все принятые ранее стандарты и интерпретации Постоянного комитета по интерпретациям и Комитета по интерпретациям международной финансовой отчетности.

Финансовая отчетность Банка является неконсолидированной финансовой отчетностью, хотя Банк имеет вложения в уставной капитал организации ООО «Астар» в сумме 51%. Консолидированный бухгалтерский баланс, консолидированный отчет о прибылях и убытках не составлялись в связи с непредставлением участником группы отчетных данных. В соответствии с МСФО 28 и МСФО 31 данный финансовый актив не признан вложением в ассоциированные и совместно контролируемые компании, так как Банк не имеет экономической выгоды от данных вложений и контроль над данной организацией потерян . Оценка данного финансового актива производилась в соответствии с МСФО 39. В соответствии с проведенной оценкой Банком был начислен резерв в размере 100% и, данный финансовый актив признан убыточным активом для Банка .

Банк ведет бухгалтерский учет в валюте Российской Федерации и осуществляет учетные записи в соответствии с требованиями банковского законодательства Российской Федерации. Данная финансовая отчетность подготовлена на основе этих учетных записей с корректировками, необходимыми для приведения её в соответствие со всеми существенными аспектами МСФО.

Применяемая учетная политика соответствует той, которая использовалась в предыдущем финансовом году, за исключением применения Банком новых, пересмотренных стандартов, обязательных к применению в отношении годовых периодов, начинающихся с 1 января 2005 года.

Основные изменения в суммах собственных средств (капитала) по состоянию на 31 декабря 2004 года и 31 декабря 2005 года, а также прибыли за год, закончившийся 31 декабря 2004 года и прибыли за год, закончившийся 31 декабря 2005 года, согласно МСФО и национальным стандартам бухгалтерского учета заключаются в следующем:

  31 декабря 2005 года 31 декабря 2004года    
  Уставной капитал и фонды Прибыль Уставной капитал и фонды Прибыль
Национальные стандарты бухгалтерского учета 7912 1683 7743 672
Начисленные проценты (61) 56 (488) 427
Резервы под обесценение (511) (871) (602) 91
Корректировка справедливой стоимости кредитов (193) 145 (247) 54
Амортизация ОС и НА (296) (55) (225) (71)
Корректировка прочих активов (179) 168 (222) 43
Отложенный налог на прибыль (304) (31) (323) (8)
Прочие (109) (3) (37) (75)
Международные стандарты финансовой отчетности 6259 1092 5599 1133

При формировании финансовой отчетности соблюдаются следующие качественные характеристики представляемой информации:

В качестве факторов , определяющих ценность финансовой отчетности для пользователей, выделяются актуальность информации и ее прогностическая ценность с точки зрения подтверждения или корректировки ранее сделанных прогнозов.

Учетной политикой Банка установлены следующие принципы ведения учета и формирования отчетности:

Далее изложены основные правила признания, классификации, стоимостной оценки и отражения отдельных статей финансовой отчетности.

) Операции в иностранной валюте

Операции в иностранной валюте отражаются в рублях по курсу , действовавшему на дату совершения операции. Денежные активы и обязательства, выраженные в иностранной валюте, отражаются в рублях по курсу, действовавшему на конец отчетного периода. Курсовые разницы, возникающие в результате изменения валютных курсов, отражаются в отчете о прибылях и убытках.

(б) Учет в условиях инфляции

Согласно решению международных бухгалтерских и финансовых институтов с 1 января 2003 года Российская Федерация более не отвечает критериям гиперинфляции по МСФО 29. В данной отчетности и для будущих периодов Банк не применяет МСФО 29 и признает кумулятивный эффект от гиперинфляционного индексирования по состоянию на 31 декабря 2002 года в отношении неденежных статей финансовой отчетности. Начиная с 1 января 2003 года, денежные показатели и результаты деятельности Банка представлены в фактическом, номинальном выражении.

(в) Денежные средства и их эквиваленты

К денежным средствам и их эквивалентам относятся:

- наличные денежные средства – наличная валюта и платежные документы в кассе банка, в операционных кассах вне кассового узла, обменных пунктах, банкоматах и в пути;

- остатки по счетам в Банке России, за исключение сумм обязательных резервов;

- средства на корреспондентских счетах и депозиты «овернайт» в банках России и других стран.

Суммы, в отношении которых имеются какие-либо ограничения на их использование, исключаются из состава денежных средств и их эквивалентов.

Остатки денежных средств и их эквивалентов,

- выраженные в рублях РФ, отражаются по номиналу;

- выраженные в иностранной валюте, отражаются по номиналу и оцениваются по валютному курсу по состоянию на дату учета операции с проведением последующей переоценки в конце отчетного периода по валютному курсу, действующему на отчетную дату.

В качестве валютного курса Банк использует официальные валютные курсы, устанавливаемые Банком России на даты осуществления операций или отчетную дату.

Любые прибыли и убытки, возникающие при переоценке иностранной валюты и эквивалентов денежных средств в иностранной валюте, учитываются при определении чистого дохода за текущий период.

В отчетности денежные средства отражаются по справедливой стоимости за вычетом резервов.

Общее изменение денежных средств и их эквивалентов за отчетный период, то есть разница между величиной на начало и конец отчетного периода, расшифровывается в Отчете о движении денежных средств, где притоки и оттоки денежных средств отражаются в разрезе операционной, инвестиционной и финансовой деятельности.

(г) Финансовые инструменты, их признание и оценка в финансовой отчетности

Финансовые активы, предназначенные для торговли - это ценные бумаги, приобретаемые с целью получения прибыли за счет краткосрочных колебаний цены или маржи дилера, или ценные бумаги, являющиеся частью портфеля, фактически используемого Банком для получения краткосрочной прибыли. Банк классифицирует ценные бумаги как торговые ценные бумаги, если у него есть намерение продать их в течение года с момента приобретения. Данные финансовые инструменты признаются Банком на дату, когда у него возникает обязательство по приобретению данных активов.

Первоначально торговые ценные бумаги учитываются по стоимости приобретения (которая включает затраты по сделке), а затем переоцениваются по справедливой стоимости. Справедливая стоимость торговых ценных бумаг рассчитывается на основе их рыночных котировок. При определении рыночных котировок все торговые ценные бумаги оцениваются по цене последних торгов, если данные ценные бумаги котируются на бирже, или по цене последней котировки на покупку, если сделки по этим ценным бумагам заключаются на внебиржевом рынке.

Изменения справедливой стоимости отражаются в отчете о прибылях и убытках за период, в котором имели место данные изменения, в составе доходов за вычетом расходов по операциям с ценными бумагами. Процентные доходы по торговым ценным бумагам отражаются в отчете о прибылях и убытках как процентные доходы по ценным бумагам. Дивиденды полученные отражаются по строке «Прочие операционные доходы».

Предоставленные кредиты и авансы. Предоставленные кредиты и авансы представляют собой финансовые активы, созданные Банком в результате предоставления денежных средств непосредственно заемщику/дебитору, за исключением случаев, когда они предоставляются с целью их переуступки в ближайшее время.

Кредитными требованиями для целей МСФО признаются:

- кредиты, предоставленные клиентам;

- межбанковские кредиты;

- учтенные векселя;

- суммы, выплаченные по банковским гарантиям;

- требования по предварительной оплате долговых или долевых ценных бумаг;

- аккредитивы.

В балансе кредитные требования отражаются по строке «Кредиты и авансы клиентам» (за исключением кредитов, предоставленных банкам, которые, как правило, выделяются в отдельную строку «Кредиты банкам») в момент возникновения права требования денежных средств или иных активов.

По общему правилу, применяемому Банком, клиентские и межбанковские кредиты отражаются в учете в день выдачи (перечисления) денежных средств, то есть на дату расчетов.

Банк прекращает отражать кредитные требования на балансовых счетах в момент утраты контроля над ним, что может происходить в случаях:

- погашения задолженности:

- реализации прав требования по договору уступки прав требования другому лицу;

- истечения срока действия прав требования (невозможности взыскания по истечении срока исковой давности по данному активу);

- утраты прав требования погашения долга по иным основаниям , предусмотренным законом или договором.

Выданные кредиты и авансы признаются в момент их предоставления и отражаются по первоначальной стоимости выданных денежных/неденежных средств, которая представляет собой справедливую стоимость. Если кредитное требование возникает в результате предоставления:

- денежных средств, то его первоначальная стоимость определяется как номинальная сумма денежных средств;

- неденежных средств, то его первоначальная стоимость определяется как справедливая стоимость переданных активов на момент их предоставления.

Кредиты отражаются в день выдачи денежных средств, то есть на дату расчетов, по первоначальной стоимости, равной справедливой стоимости предоставленных кредитов. В первоначальную стоимость включаются также прямые затраты по совершению сделки.

В дальнейшем Банк оценивает предоставленные клиентам кредиты,

- выданные на срок менее 1 года – по амортизированной стоимости с применением метода эффективной ставки процента за вычетом резерва под обесценение;

- выданные на срок от 1 года и более, - по амортизированной стоимости с применением метода эффективной ставки процента за вычетом резерва под обесценение. Если кредит выдан на недлительный срок и предполагает достаточно частую уплату процентов, то допускается начисление простых процентов, так как в данном случае простая доходность отличается от эффективной незначительно;

- выданные по ставкам, отличающимся от среднерыночных, - по амортизированной стоимости, рассчитанной с учетом рыночных процентных ставок (среднерыночной будет считаться средняя ставка по кредитному портфелю Банка в разрезе видов кредитов). В этом случае амортизированная стоимость определяется на основе справедливой стоимости суммы выданного кредита, рассчитанной с учетом рыночных процентных ставок по аналогичным кредитам, действующих на дату предоставления кредита.

Банк проводит тестирование на обесценение финансовых активов, включая предоставленные кредиты, на каждую отчетную дату составления финансовой отчетности по МСФО.

При тестировании анализируются следующие факторы:

- наличие значительных финансовых затруднений у заемщика;

- фактическое нарушение условий кредитного договора: отказ /уклонение от уплаты процентов/основной суммы долга или части процентов/суммы долга, подлежащих выплате на установленную договором дату;

- предоставление Банком льготных условий заемщику по экономическим или юридическим причинам, в отсутствие которых Банк не пошел бы на изменение условий кредитного договора;

- высокая вероятность банкротства или реорганизации заемщика;

- признание убытка от обесценения (безнадежной задолженности) в отношении рассматриваемого кредита в предыдущем периоде;

- ретроспективный анализ сроков погашения кредита, показывающий, что имеются обоснованные сомнения в том, что удастся взыскать всю номинальную сумму кредита.

При оценке межбанковских кредитов на отчетную дату учитываются такие факты, как:

- неспособность другого банка своевременно осуществлять установленные платежи;

- неоднократная пролонгация кредита;

- пересмотр условий договора в связи с финансовыми трудностями заемщика;

- создание резерва по кредиту в предыдущих периодах;

- неблагоприятные изменения на рынке кредитов.

При наличии по рассматриваемому кредиту приведенных выше признаков обесценения Банк рассчитывает на отчетную дату возмещаемую сумму кредита и признает в балансе убыток от обесценения или от списания безнадежной задолженности. Сумма убытка представляет собой разность между балансовой стоимостью кредита и текущей стоимостью ожидаемых будущих потоков денежных средств по кредиту, дисконтированных по методу первоначальной эффективной ставки процента по кредиту(возмещаемой суммы).

Балансовая стоимость кредита уменьшается до его оценочной возмещаемой суммы путем непосредственного отнесения суммы обесценения (убытка) на чистую прибыль (убыток) отчетного периода.

Если в последующем периоде величина обесценения или сумма безнадежной задолженности сокращается и это сокращение можно объективно объяснить событием, случившимся после частичного списания кредита через обесценение, Банк проводит повторную оценку возмещаемой суммы и осуществляет восстановление убытка от обесценения на рассчитанную сумму.

В результате восстановления балансовая стоимость кредита не должна превысить величину, которая была бы отражена на дату восстановления в том случае, как если бы списание под обесценение не производилось. Восстановленная сумма относится непосредственно на чистую прибыль отчетного периода.

Кредиты, предоставленные по процентным ставкам, отличным от рыночных процентных ставок, оцениваются Банком на дату выдачи по справедливой стоимости, которая представляет собой будущие процентные платежи и сумму основного долга, дисконтированные с учетом рыночных процентных ставок по аналогичным кредитам.

Разница между справедливой и номинальной стоимостью кредита отражается в Отчете о прибылях и убытках как доход от предоставления активов по ставкам выше рыночных или как расход от предоставления активов по ставкам ниже рыночных. Впоследствии балансовая стоимость этих кредитов корректируется с учетом амортизации дохода/расхода по предоставленному кредиту, и соответствующий доход отражается в ОПУ с использованием метода эффективной доходности (в данном случае это будет рыночная ставка).

Резерв на возможные потери по кредитным требованиям представляет собой величину покрытия вероятных будущих потерь по кредитным требованиям. Резерв под обесценение кредитов формируется при наличии объективных данных, свидетельствующих о том, что Банк не может получить суммы, причитающиеся к выплате, в соответствии с первоначальными условиями кредитного соглашения.

Объектом формирования резерва под обесценение является кредитный портфель с учетом всех статей активов, несущих кредитный риск.

Сумма резерва представляет собой разницу между балансовой и оценочной возмещаемой стоимостью , рассчитанной как текущая стоимость ожидаемых денежных потоков, включая суммы, возмещаемые по гарантиям и обеспечению, дисконтированные с использованием первоначальной эффективной процентной ставки по данному кредиту.

Резерв под обесценение кредитов включает также потенциальные убытки по кредитам, которые объективно присутствуют в кредитном портфеле на отчетную дату.

Выделяются следующие факторы, указывающие на то, что сумма, ожидаемая к возмещению по кредитным требованиям, будет меньше балансовой стоимости:

- плохая кредитная история;

- общеизвестные финансовые трудности заемщика;

- неспособность заемщика своевременно производить установленные платежи;

- пересмотр условий договора в связи с финансовыми трудностями заемщика;

- создание резерва в предыдущем периоде;

- невозможность финансовой поддержки со стороны поручителей;

- неоднократная пролонгация кредита.

Убытки оцениваются Банком на основе:

- понесенных убытков прошлых лет;

- кредитных рейтингов заемщиков;

- оценки экономических условий осуществления деятельности.

В целях создания резерва Банк оценивает кредитные риски по таким категориям, как:

- финансовое положение заемщика (используется методика оценки финансового состояния заемщика по РСБУ);

- качество обслуживания заемщиком долга.

В зависимости от оценки кредитного риска кредиты классифицируются Банком как:

- кредиты без признаков обесценения – 1-ая категория качества;

- кредиты без очевидных признаков обесценения, но с признаками потенциального обесценения – 2 категория качества;

- проблемные кредиты, имеющие признаки обесценения – 3 категория качества;

- сомнительные кредиты, имеющие признаки обесценения – 4 категория качества;

- убыточные кредиты, предполагающие полную потерю Банком актива – 5 категория качества.

Банком резервы под обесценение кредитов рассматриваются как:

специальные резервы- резервы по конкретным ссудам, рассчитываемые на основе детализированной оценки банком финансового состояния заемщика, анализа обслуживания долга, анализа рисков, присущих кредитному портфелю в целом;

общие резервы – резервы для покрытия рисков, присущих не конкретным ссудам, а любому портфелю в целом, рассчитываемые на основе анализа просроченной задолженности по срокам, убытков по кредитным требованиям, полученным в прошлые годы, текущую экономическую ситуацию, страновой риск.

Общая сумма резерва на возможные потери по кредитным требованиям должна быть достаточной для покрытия ожидаемых убытков. С учетом субъективного фактора оценки руководство банка полагает, что резерв будет достаточен для покрытия убытков, присущих кредитному портфелю, хотя не исключено, что в определенные периоды банк может нести убытки, большие по сравнению с созданным резервом.

В целях оценки резервов под обесценение кредитного портфеля кредиты подразделяются на следующие группы:

Кредитная
группа
Название группы Характеристика кредитов Порядок формирования резервов
1-я Крупные кредиты В случае их обесценения окажут существенное влияние на строку Баланса «Кредиты и авансы» или на операционную прибыль Банка Банк создает специальный резерв по каждой отдельной ссуде, экстраполяция выборки не допускается
2-я Проблемные кредиты Имеют признаки обесценения, такие как:
- существенные финансовые трудности заемщика;
- нарушение условий договора, связанное с несвоевременной оплатой процентов и сумм основного долга;
- наличие признаков ухудшения финансового положения заемщика
Банк создает специальный резерв- резерв под обесценение по кредитам в зависимости от группы риска
3-я Прочие кредиты Остальная часть кредитного портфеля Разбить на подгруппы с аналогичными характеристиками (по отраслям, типу заемщиков). Банк создает общий резерв по каждой из подгрупп

Торговые ценные бумаги.

К торговым относятся ценные бумаги, приобретенные в целях получения прибыли за счет краткосрочных колебаний цены. Банк классифицирует ценные бумаги как торговые ценные бумаги, если у него есть намерение продать их в течение некоторого времени со дня приобретения. К данным финансовым инструментам относятся все приобретенные банком производные финансовые инструменты.

К торговым ценным бумагам также относятся ценные бумаги, полученные при исполнении следующих сделок, в случае если у Банка имеется намерение продать их в течение трех месяцев в целях получения прибыли:

- ценные бумаги, проданные в рамках сделки РЕПО;

- ценные бумаги, переданные в заем;

- приобретение (учет) векселей.

Приобретенные векселя включаются в торговый портфель, если:

- векселедатель не является кредитным учреждением (в ином случае данные ценные бумаги отражаются по статье «Средства в других банках»);

- приобретаются у векселедателя и впоследствии перепродаются в течение установленного краткосрочного периода;

- приобретаются у векселедателя и впоследствии перепродаются или предъявляются к оплате в течение установленного краткосрочного периода.

Торговые ценные бумаги принимаются к учету по стоимости приобретения, включая прямые затраты по сделке, и впоследствии переоцениваются по справедливой стоимости.

К затратам по сделке относятся вознаграждение и комиссионные, уплаченные агентам, сборы фондовых бирж, а также налоги и сборы за перевод средств.

Справедливая стоимость рассчитывается на основе их рыночных котировок.

Справедливая стоимость определяется следующим образом:

- если ценная бумага продается на активном рынке с установлением по ней соответствующей рыночной котировки, то справедливой стоимостью признается средневзвешенная цена последних торгов;

- если ценная бумага продается на внебиржевом рынке, то справедливой стоимостью признается цена последней котировки на покупку при условии, что не произошло существенных изменений в текущей экономической среде с момента проведения сделки и до отчетной даты ;

- если рыночная котировка отсутствует или рынок по данной ценной бумаге не организован, то справедливая стоимость определяется с применением нескольких технических способов оценки:

Инвестиции, удерживаемые до погашения представляют собой финансовые активы с фиксированными или определенными платежами и фиксированным сроком погашения, которыми Банк твердо намерен и способен владеть до наступления срока погашения.

Банк классифицирует инвестиционные ценные бумаги в соответствующую категорию в момент их приобретения.

Дополнительным условием является отсутствие существенных сделок реализации или передачи инвестиций до истечения срока погашения ценных бумаг. В случае продажи ценных бумаг, ранее классифицированных как удерживаемые до погашения, в течение двух последующих финансовых лет Банку запрещено отражать любые инвестиции в данной категории.

При первоначальном признании ценные бумаги, удерживаемые до погашения, оцениваются по стоимости приобретения, включая затраты по сделке.

Последующая оценка осуществляется по амортизированной стоимости данных ценных бумаг с использованием метода дисконтирования (или метода эффективной ставки процента) за вычетом резерва под обесценение.

Резерв под обесценение рассчитывается как разница между балансовой стоимостью и текущей стоимостью ожидаемых будущих денежных потоков, дисконтируемых с использованием первоначальной эффективной процентной ставки.

Результаты изменения амортизированной стоимости ценных бумаг, удерживаемых до погашения, отражаются в ОПУ текущего отчетного периода.

Финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи - это те финансовые активы, которые не являются торговыми и не будут удерживаться до погашения. Данная категория включает все долевые ценные бумаги за исключением торговых ценных бумаг.

Инвестиционные ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи, - это инвестиционные ценные бумаги, которые Банк намерен удерживать в течение неопределенного периода времени и которые могут быть проданы в зависимости от требований ликвидности или изменения процентных ставок. Классификация осуществляется в момент приобретения.

Первоначально инвестиционные ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи, учитываются по стоимости приобретения, включая затраты по сделке, и впоследствии, переоцениваются по справедливой стоимости.

Справедливая стоимость определяется в следующем порядке:

- если ценная бумага продается на активном рынке с установлением по ней соответствующей рыночной котировки, то справедливой стоимостью признается цена спроса на последних торгах;

- если ценная бумага продается на внебиржевом рынке, то справедливой стоимостью признается цена последней котировки на покупку;

- если рыночная котировка отсутствует или рынок по данной ценной бумаге не активен, то справедливая стоимость определяется методом дисконтирования по преобладающей рыночной ставке процента для аналогичных финансовых инструментов;

- путем применения экспертной оценки.

Нереализованные доходы и расходы, возникающие в результате изменения справедливой стоимости инвестиционных ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи, отражаются:

- в составе чистой прибыли и убытка периода, в котором они возникли. При этом их переоценка по справедливой стоимости на каждую отчетную дату отражается в ОПУ как «Доходы за вычетом расходов по операциям с инвестиционным ценным бумагам, имеющимися в наличии для продажи».

Процентные доходы отражаются как «Процентные доходы по инвестиционным ценным бумагам, имеющимися в наличии для продажи».

Дивиденды, полученные по ценным бумагам, учитываются по строке «Доходы по дивидендам».

Прекращение признания

Признание финансового актива прекращается в тот момент, когда Банк теряет контроль над правами требования по договору, составляющими содержание данного финансового актива. Признание финансового обязательства прекращается в случае его погашения.

Банк прекращает признавать финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи, и активы, предназначенные для торговли, в случае их продажи, при этом дебиторская задолженность, связанная с данными финансовыми активами, признается на дату принятия Банком обязательств по продаже данных финансовых активов.

Признание финансовых инструментов, удерживаемых до срока погашения, а также предоставленных кредитов и дебиторской задолженности прекращается на дату их передачи Банком.

Банк приобретает доли (паи, акции) в уставном капитале других организаций с целью получения экономической выгоды.

В зависимости от степени влияния на деятельность другого экономического субъекта выделяются:

- вложения в дочерние компании;

- вложения в ассоциированные (зависимые) компании;

- вложения в совместно контролируемые компании;

- прочие долевые вложения.

По каждому вложению в дочерние и ассоциированные компании необходимо иметь оправдательную документацию в отношении как приобретения, так и стоимостной оценки и классификации.

Критерии группировки финансовых вложений

Показатель Дочерняя компания Ассоциированная компания Совместно контролируемая компания
Общее определение Организация, контролируемая банком, что выражается в возможности управления ее финансовой и хозяйственной политикой в целях получения выгоды от ее деятельности Банк обладает значительным влиянием над деятельностью компании, но она не является ни дочерней, ни совместной деятельностью инвестора Совместная компания, в которой предприниматель имеет свою долю участия. При этом договорное соглашение между предпринимателями устанавливает совместный контроль над ее экономической деятельностью
Базовые критерии классификации Возможность управления финансовой и хозяйственной политикой в целях получения выгоды от ее деятельности. Доля участия свыше 50% голосующих акций Наличие значительного влияния на финансово-хозяйственную политику компании, не осуществляя ее единоличный или совместный контроль. Доля участия от 20 до 50% голосующих акций. Наличие договора, по которому две и более сторон осуществляют экономическую деятельность при условии совместного контроля над ней.
Особенности отражения в консолидированной отчетности Установлены МСФО 27 Установлены МСФО 28 Установлены МСФО 31
Исключается из процесса консолидации Контроль носит временный характер, так как дочерняя компания приобретена и содержится исключительно для ее последующей продажи в ближайшем будущем (в этом случае вложения будут рассматриваться как торговые ценные бумаги).
Компания действует в условиях строгих долгосрочных ограничений, существенно снижающих ее способность переводить средства материнской компании
Владение носит временный характер, поскольку приобретение осуществлено в целях последующей продажи. Имеются существенные сомнения в том, что банк оказывает значительное влияние на зависимую компанию Владение носит временный характер, поскольку приобретение осуществлено в целях последующей продажи.
Имеются существенные сомнения в том, что банк способен осуществлять совместный контроль в отношении деятельности совместного предприятия

В составе прочих долевых вложений отражаются инвестиции при доле вложения Банка менее 20%, либо при невыполнении условия для отражения вложений в качестве дочерних или ассоциированных. Они отражаются в отчетности в общем порядке, в зависимости от цели приобретения и условий реализации: как торговые ценные бумаги, имеющиеся для продажи.

Вложения в другие компании отражаются в учете:

- на момент приобретения юридического права собственности (в случае приобретения долевых ценных бумаг существующей компании);

- на момент регистрации компании или увеличения ее акционерного капитала (в случае участия во вновь создаваемой или реорганизуемой компании).

В случае осуществления стратегических инвестиций в долевые ценные бумаги при их оценке Банк применяет:

- правила учета инвестиций в дочерние компании в соответствии с МСФО 27, если компания соответствует критериям признания ее таковой;

правила учета инвестиций в ассоциированные компании в соответствии с МСФО 28, если компания соответствует критериям признания ее таковой;

- правила учета совместной деятельности в соответствии с МСФО 31, если компания соответствует критериям признания ее таковой;

- правила учета, предусмотренные МСФО 39, если вложения не подпадают под определение ни одной указанных категорий.

В отдельной финансовой отчетности Банка инвестиции в дочерние компании учитываются по стоимости, указанной в таблице.

Стоимость инвестиций в дочерние компании

Показатель Инвестиции в дочерние компании  
  Включаемые в сводную отчетность Исключаемые из процесса консолидации отчетности
Оценка - по фактической себестоимости;
- по методу долевого участия, как это предусмотрено для учета инвестиций в ассоциированные компании;
- как финансовые вложения в активы, имеющиеся в наличии для продажи
- по фактической себестоимости;
- по методу долевого участия, как это предусмотрено для учета инвестиций в ассоциированные компании;
- как финансовые вложения в активы, имеющиеся в наличии для продажи

С даты, когда компания перестает соответствовать критериям признания ее дочерней, инвестиции учитываются в соответствии с МСФО 39 в общем порядке, если компания не может быть признана ассоциированной. В этом случае балансовая стоимость инвестиции рассматривается как справедливая стоимость.

Стоимость инвестиций в ассоциированные компании

Показатель Инвестиции в ассоциированные компании, включаемые в отдельные формы отчетности банка  
  составляющего сводную отчетность Не составляющего сводную отчетность
Оценка - по фактической себестоимости;
- по методу участия;
- как финансовые вложения в активы, имеющиеся в наличии для продажи
- по фактической себестоимости;
- по методу долевого участия;
- как финансовые вложения в активы, имеющиеся в наличии для продажи;
- как финансовые активы, предназначенные для продажи

Вложения в компанию рассматриваются в качестве прочих финансовых вложений, если она приобретена в целях перепродажи в течение года и контроль носит временный характер.

Долевые вложения в компании ежегодно инвентаризируются на предмет их наличия, правильности классификации и стоимостной оценки.

(д) Основные средства

К основным средствам для целей составления финансовой отчетности по МСФО относятся материальные объекты имущества Банка, использование которых предполагается в течение более чем одного года для осуществления уставной деятельности.

Объекты основных средств признаются в качестве актива, если они отвечают определению и следующим критериям:

- используются для получения экономической выгоды;

- фактические затраты на их приобретение могут быть оценены.

Под фактическими затратами понимается сумма уплаченных денежных средств или справедливая стоимость другого возмещения, переданного для приобретения актива на момент его покупки (сооружения).

Датой отражения основных средств в отчетности является:

- дата приобретения – для основных средств, по которым не требуется доведения до состояния пригодности к использованию;

- дата ввода в эксплуатацию – для основных средств, по которым требуется доведение до состояния пригодности к использованию.

Основные средства объединяются в группы однородных объектов:

- здания;

- автотранспортные средства;

- оргтехника и компьютерное оборудование;

- прочее оборудование.

При признании объект основных средств оценивается по первоначальной стоимости: основные средства после признания отражаются по фактической стоимости за вычетом накопленной амортизации (с учетом снижения стоимости до возмещаемой суммы).

Справедливая стоимость объекта основных средств равняется сумме денежных средств, на которую можно обменять объект при совершении сделки между информированными, заинтересованными и независимыми сторонами.

В отношении недвижимости (здания банка) Банк применяет оценку по текущей стоимости, недвижимое имущество учитывается по переоцененной стоимости, являющейся их справедливой стоимостью на дату переоценки за вычетом амортизации, накопленной после переоценки.

Периодичность переоценки зависит от изменения справедливой стоимости переоценива.емых объектов основных средств и, как правило, будет производится не реже одного раза в три года.

При переоценке основных средств накопленная амортизация должна быть скорректирована. Это связано с тем, что в результате переоценки балансовая стоимость доводится до справедливой стоимости с учетом степени изношенности объекта на дату переоценки. Накопленная амортизация на дату переоценки пересчитывается пропорционально изменению фактической или рыночной стоимости объекта до его восстановительной стоимости. В результате переоцененная балансовая стоимость равна восстановительной стоимости на дату переоценки за вычетом накопленной амортизации, рассчитанной от этой восстановительной стоимости на ту же дату.

Эффект от переоценки основных средств отражается в составе собственных средств ак.ционеров как «Фонд переоценки основных средств», который включается в собственные средства акционеров (участников) и отражается непосредственно в составе нераспределенной при.были (накопленного дефицита) после реализации дохода от переоценки, то есть в момент списа.ния или выбытия актива или по мере использования данного актива банком. В последнем случае сумма реализованного дохода от переоценки представляет собой разницу между амортизацией, основанной на переоцененной балансовой стоимости актива, и амортизацией, основанной на его первоначальной стоимости.

Положительная переоценка основных средств по справедливой стоимости является осно.ванием для возникновения отложенного налогового обязательства и отражения в составе соб.ственных средств в соответствии с МСФО16.

Если балансовая стоимость актива превышает его переоцененную стоимость, то балансо.вая стоимость актива уменьшается до его переоцененной стоимости, а разница отражается в Отчете о прибылях и убытках текущего периода.

Переоцененная стоимость рассчитывается как оценочная возмещаемая стоимость, кото.рая определяется как наибольшая из чистой реализуемой стоимости актива и ценности его использования.

Оценка может проводиться независимым оценщиком. В этом случае Банк указывает наименование фирмы-оценщика и метод оценки: оценка основывалась на восстановительной стоимости, рыночной стоимости, дисконтированных потоках денежных средств и т.п.

Амортизация основных средств

Накопленная амортизация и первоначальная стоимость основных средств учитываются в бухгал.терском учете раздельно.

Амортизация основных средств определяется как систематическое распределение амортизируемой стоимости актива на протяжении срока его полезной службы.

Она осуществляется посредством отнесения на расходы части стоимости объекта по мере потребления экономических выгод, заключенных в нем.

Для систематического списания амортизируемой стоимости актива на протяжении срока его по.лезной службы применяется:

- метод равномерного начисления амортизации, предусматривающий начисление постоян.ной суммы амортизации на протяжении срока полезной службы актива. Амортизация производится путем равномерного распределения амортизируемой стоимости объекта в течение срока полезной его службы. При этом способе годовая норма и годовая сумма амортизации остаются постоянными весь срок полезной службы, накопленная амортизация увеличивается, а балансовая стоимость объекта уменьшается равномерно.

Норма амортизации рассчитывается на основе срока полезного использования и уста.навливается для каждой группы объектов основных средств.

Земельные участки не амортизируются.

Нормы амортизации:

Группа основных средств Годовая норма амортизации
Здание Банка 3,3%
Автотранспортные средства 25%
Компьютерное оборудование и оргтехника 32,4%
Прочее оборудование 15%

Амортизация начисляется с момента приобретения объекта или ввода в эксплуатацию капиталь.ных вложений и до момента выбытия. В целях упрощения порядка учета амортизация начисляется с начала месяца, следующего за месяцем ввода, и перестает начисляться с начала месяца, следующего за месяцем выбытия объекта основных средств.

При выбытии (ликвидации) основных средств списание их стоимости производится за счет суммы накопленной амортизации. В случае если основное средство полностью не cамортизировано, остаток его амортизируемой стоимости относится на убыток по статье «Убыток от выбытия основных средств».

При реализации основных средств разница между суммой выручки от продажи и остаточной сто.имостью объекта формирует прибыль или убыток. В Отчете о прибылях и убытках прибыли (убыт.ки) от реализации основных средств отражаются отдельно от прибылей (убытков), связанных с основной деятельностью.

(е) Заемные средства

Заемные средства первоначально учитываются по фактической стоимости, которая представляет собой сумму полученных средств (справедливую стоимость полученных финансовых инструментов) за вычетом понесенных затрат по сделке. Впоследствии заемные средства отражаются по амортизированной стоимости, а разница между суммой полученных средств и стоимостью погашения отражается в отчете о прибылях и убытках в течение периода заимствования с использованием метода эффективной доходности.

Заемные средства, имеющие процентные ставки, отличные от рыночных процентных ставок, оцениваются в момент получения по справедливой стоимости, которая включает в себя будущие процентные платежи и сумму основного долга, дисконтированные с учетом рыночных процентных ставок для аналогичных заимствований. Разница между справедливой стоимостью и номинальной стоимостью заемных средств отражается в отчете о прибылях и убытках как доход от привлечения заемных средств по ставкам ниже рыночных, или как убыток от привлечения заемных средств по ставкам выше рыночных. Впоследствии балансовая стоимость заемных средств корректируется с учетом амортизации первоначального дохода/убытка по заемным средствам, и соответствующие расходы отражаются как процентные расходы в отчете о прибылях и убытках с использованием метода эффективной доходности.

Для средств, не имеющих фиксированного срока гашения, балансовая стоимость является разумной оценкой справедливой стоимости. Если Банк приобретает собственную задолженность, она исключается из баланса, а разница между балансовой стоимостью обязательства и уплаченной суммой включается в состав доходов от досрочного погашения.

(ж) Выпущенные долговые ценные бумаги

Банк осуществляет операции заимствования путем заключения кредитных договоров, договоров займа, а также размещения долговых ценных бумаг.

К выпущенным банком ценным бумагам относятся выпущенные Банком векселя, а также обязательства по выпущенным бумагам к исполнению.

Балансовая стоимость заемных средств рассчитывается по методу амортизированной стоимости с отнесением расходов по амортизации на прибыль текущего года в качестве процентных расходов с использованием метода эффективной процентной ставки.

Выпущенные банком векселя первоначально учитываются по фактической стоимости, кото.рая представляет собой сумму полученных средств (справедливую стоимость полученного имущества) за вычетом понесенных прямых затрат по сделке.

Впоследствии векселя отражаются по амортизированной стоимости с признаками разницы между суммой полученных средств (чистой выручкой) и стоимостью погашения в Отчете о прибылях и убытках равномерно в течение периода заимствования с использованием метода эффективной доходности.

Выпущенные векселя Банка, имеющие процентные ставки, отличные от рыночных процентных ставок, оцениваются в момент привлечения денежных средств по справедливой стоимости, которая включает будущие процентные платежи и сумму основного долга, дисконтированные с учетом рыночных процент.ных ставок для аналогичных заимствований. Разница между справедливой и номинальной стоимостью заемных средств на момент получения отражается в Отчете о прибылях и убытках как доход от привле.чения заемных средств по ставкам ниже рыночных или как расход от привлечения заемных средств по ставкам выше рыночных. Впоследствии балансовая стоимость заемных средств рассчитывается как амортизированная стоимость с отнесением соответствующих расходов по амортизации на прибыль текущего года как процентных расходов с использованием метода эффективной процентной ставки, кото.рая в данной ситуации представляет рыночную ставку привлечения денежных средств на дату принятия банком на себя обязательств.

Если стоимость погашения векселя выше стоимости полученной компенсации, то есть в случае размещения с дисконтом, разница учитыва.ется нарастающим итогом (по методу амортизированной стоимости) в качестве расходов по выплате процентов по методу эффективной процентной ставки.

Если банк приобретает собственные выпущенные долговые ценные бумаги, они исключаются из баланса, а разница между балансовой стоимостью обязательства и уплаченной суммой включается в состав доходов от досрочного урегулирования задолженности.

(з) Эмиссионный доход

Эмиссионный доход представляет собой превышение взносов в уставный капитал Банка над номинальной стоимостью выпущенных акций.

(и) Акционерный капитал

В составе акционерного капитала отражаются следующие статьи:

- уставный капитал, состоящий из обыкновенных акций;

- эмиссионный доход;

Если уставный капитал в рамках российского учета был сформирован путем капитализа.ции нераспределенной прибыли, то для целей МСФО такой уставный капитал не признается и переносится в состав нераспределенной прибыли.

- прочий совокупный доход:

Собственные акции, выкупленные у акционеров и находящиеся на балансе банка по состоянию на конец отчетного периода, отражаются в финансовой отчетности по стоимости приобретения в совокупности с затратами , непосредственно связанными с данным выкупом, как уменьшение собственных средств акционеров. Прибыли или убытки от продажи собственных выкупленных акций учитываются в составе прибыли.

Перенесенная на будущие периоды чистая прибыль (убыток) включает ту ее часть текущего года и сумм нераспределенной прибыли прошлых лет, по которым еще не принято официального решения об их распределении. Чистая прибыль текущего года отражается после вычета налога на прибыль и отложенных налогов, а также дивидендов, выплаченных (объявленных) в течение отчетного периода за текущий год.

В финансовой отчетности (балансе) уставный капитал отражается в зарегистрированном в Банке России и оплаченном размере.

Неоплаченная часть уставного капитала отражает.ся в учете тогда, когда Банк имеет право требования на получение недовнесенных средств в уставный капитал по отношению к учредителям. В таком случае неоплаченный взнос в устав.ный капитал отражается в качестве прочей дебиторской задолженности.

Уставный капитал учитывается по исторической стоимости, скорректированной до эквивалента покупательной способности российского рубля на 31.12.2002 г.

В соответствии с российским законодательством о банках и банковской деятельности банк распределяет прибыль в качестве дивидендов или переводит прибыль на счета фондов на основе бухгал.терской отчетности, составленной в соответствии с российскими Правилами бухгалтерского учета.

Дивиденды отражаются в Отчете об изменении собственных средств акционеров в том периоде, в котором они объявлены. Дивиденды, объявленные после даты составления бухгалтерского баланса, отражаются в Примечаниях к финансовой отчетности как события после отчетной даты. Выплата дивидендов осуществляется за счет чистой прибыли текущего года по бухгалтерской отчетности, подготов.ленной в соответствии с российским законодательством.

(к) Условные активы и обязательства

Под условными активами и обязательствами понимаются результаты действий (не находящихся под полным контролем банка), вызванных условиями или обстоятельствами, конечный результат кото.рых, прибыль или убыток, будет подтвержден только при наступлении или ненаступлении одного или нескольких неопределенных событий в будущем.

Условным активом является возможный актив, который возникает из прошлых событий и существо.вание которого будет подтверждено только наступлением или ненаступлением одного или более собы.тий в будущем, которые не могут быть полностью проконтролированы банком.

Условное обязательство представляет собой:

Условные обязательства, выраженные в иностранной валюте, оцениваются по курсу Банка России, установленному на отчетную дату.

Условное обязательство отражается в балансе только в том случае, если есть высокая вероятность того, что в рамках данного обязательства потребуется выбытие ресурсов, величина которых может быть определена с достаточной степенью точности. В остальных случаях банк не признает условное обяза.тельство в балансе, а приводит его детальное описание в Примечаниях к финансовой отчетности (харак.тер обязательства и его потенциальный эффект на финансовую отчетность).

Условные активы не отражаются в финансовой отчетности, но подлежат раскрытию при наличии вероятного притока экономических выгод. Если реализация дохода действительно определена, то соот.ветствующий актив не является условным, и его признание должно происходить в соответствии с Прин.ципами подготовки и составления финансовой отчетности.

Финансовый результат условных активов и условных обязательств (прибыль или убыток) опреде.ляется только при наступлении или ненаступлении одного или нескольких неопределенных событий в будущем.

События после отчетной даты - это любые события (благоприятные и неблагоприятные), которые происходят между отчетной датой и датой принятия решения об утверждении (предоставлении) финан.совой отчетности. Такие события могут:

- давать подтверждение условиям, которые имелись на отчетную дату;

- указывать на условия, возникшие после отчетной даты.

Если события после отчетной даты дают дополнительную информацию, помогающую в оценке сумм, связанных с условиями, существующими на отчетную дату, или указывающую на то, что неприменимо допущение о непрерывности деятельности, то активы и обязательства подлежат корректировке в соот.ветствии с этими событиями.

В отчетности отражаются следующие виды условных обязательств, даже если вероятность убытков является отдаленной:

Обязательства по предоставлению кредитов представляют собой неиспользованную часть утвер.жденных к выдаче кредитов, гарантий или аккредитивов.

Обязательствами кредитного характера могут быть признаны:

обязательства по предоставлению кредитов, включая суммы, по которым кредитная документация уже оформлена, но средства еще не выданы заемщику;

неиспользованные кредитные линии в части сумм, в отношении которых банк обязан продолжить выдачу дополнительных средств;

экспортные и импортные аккредитивы;

гарантии выданные.

Обязательства по предоставлению кредита под определенную ставку в течение определенного периода отражаются как производные финансовые институты, за исключением случаев, когда их сроки не выходят за рамки стандартных условий выдачи кредитов.

К условным обязательствам по векселям относятся обязательства, связанные с обращением век.селей и вытекающие из их индоссамента и авалирования векселей. К ним относятся обязательства, которые могут возникать в результате регрессного требования по индоссированным векселям, срок оплаты которых на отчетную дату еще не наступил. Поручительство по векселю представляет собой юридически связывающее обязательство по оплате векселя в случае неисполнения обязательств со стороны должника.

Сумма условных обязательств по векселям рассчитывается по каждому векселю отдельно.

Условные обязательства по вексельным поручительствам на отчетную дату отражаются в отчетности за вычетом сумм образованных резервов.

Условные обязательства по поручительствам включают обязательства, вытекающие из гарантий и поручительств.

Поручитель гарантирует определенный результат или исполнение обязательств в соответствии со сделанными ранее заверениями либо гарантирует невозникновение определенных неблагоприятных обстоятельств или ущерба. Различают:

гарантии исполнения обязательств третьими лицами (в том числе поручительства по банковским кредитам и поручительства банков, письма-поручительства по кредитным соглашениям);

гарантии исполнения собственных обязательств, когда такое исполнение превышает по объему юридические требования или обычную деловую практику;

прочие гарантии (гарантии дивидендов, гарантии предложения, авансовой оплаты, условные обязательства по отношению к проданной дебиторской задолженности, другие гарантии в интересах третьих сторон).

На отчетную дату условные обязательства по предоставленным гарантиям раскрываются в При.мечаниях к финансовой отчетности и приводятся за вычетом созданных по ним резервов.

Прочие финансовые обязательства представляют собой все условные обязательства, которые не отражаются в балансе в качестве кредиторской задолженности или оценочных резервов и не рассмат.риваются как обязательства по условным событиям, но подлежат раскрытию в Примечаниях к финансо.вой отчетности. К ним относятся:

обязательства по операционному лизингу и аренде основных средств - сумма арендных платежей до конца срока аренды, расходы по ремонту, являющиеся частью арендных платежей; суммы расходов по операционному лизингу и суммы сопутствующих расходов по финансовому лизингу;

обязательства по вложениям в уставные фонды других компаний - суммы не оплаченных вложе.ний в уставные или добавочные фонды других компаний, которые еще не востребованы и поэтому не нашли отражения в качестве прочей кредиторской задолженности;

обязательства по капитальным вложениям - суммы предстоящих инвестиций в основные сред.ства, которые утверждены решением руководства банка, или вложения средств в основные средства других компаний, по которым банк взял на себя обязательства в соответствии с договорами.о приобретении пакета акций других компаний (инвестиционные обязательства);

прочие обязательства.

Прочие обязательства

В составе прочих обязательств отражаются следующие статьи:

«Обязательства по арендованным активам»;

«Начисленные обязательства по налогу на прибыль»;

«Начисленные обязательства по налогам с оборота»;

«Начисленные проценты к уплате» (в случае если они не относятся к финансовым инструментам)..(Проценты, начисленные по финансовым инструментам, отражаются в качестве элемента их балансовой стоимости (как того требует метод расчета амортизированной стоимости);

«Средства в расчетах»;

«Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;

«Резерв по забалансовым обязательствам»;

«Прочие».

Прочие обязательства (кредиторская задолженность), как правило, учитываются по стоимости, указанной в счете. В отсутствие установленных цен на имущество, товары или услуги их стоимость опре.деляется путем дисконтирования всех будущих выплате использованием соответствующей процентной ставки, которая рассчитывается таким образом, чтобы она приблизительно была равна ставке, о кото.рой могли бы договориться независимый заемщик и независимый кредитор в ходе аналогичной сделки.

Обязательства по выплате процентов учитываются в составе обязательств, если на отчетную дату существует обладающее юридической силой требование на проценты по условиям договора вне зави.симости от срока их выплаты или по условиям эмиссии ценных бумаг; пени и неустойки - если они оговорены в договоре.

Задолженность по расчетам с поставщиками отражается в учете в момент, когда к банку переходит право собственности на товары или когда он получает услуги. Обязательства, связанные с получением платежей (авансы полученные), признаются в момент получения соответствующих платежных средств. Перечисление средств считается произведенным в момент зачисления соответствующих сумм на лице.вые счета.

Если имеется неопределенность в существовании и (или) в размере обязательств, то такие обяза.тельства учитываются как оценочные резервы.

Начисленные резервы по обязательствам

Резервы отражаются в отчетности при возникновении у банка обязательств (правовых или выте.кающих из сложившейся деловой практики), возникших до отчетной даты. При этом существует высокая вероятность того, что для исполнения этих обязательств банку потребуется отток экономических ресур.сов и сумма обязательств может быть надежно оценена.

Урегулирование текущего обязательства обычно связано с отка.зом Банка от ресурсов, содержащих экономическую выгоду, с тем, чтобы удовлетворить иск дру.гой стороны. Урегулирование текущего обязательства может осуществляться следующими спо.собами:

выплатой денежных средств;

передачей других активов;

предоставлением услуг;

заменой одного обязательства другим;

переводом обязательства в капитал.

Обязательство также считается погашенным в случае отказа или утраты кредитором своих прав.

Выделяются такие основные виды начисляемых резервов, как:

пенсионные и подобные резервы;

прочие начисляемые резервы:

оценочные резервы;

резервы по условным обязательствам.

Указанные виды резервов создаются для отражения в отчетности обязательств, являющихся нео.пределенными, а также возможных убытков, обусловленных наличием неоплаченных на отчетную дату издержек, возникших в прошлом в результате договорных обязательств, получения услуг или других прошлых событий.

Резервы создаются, аннулируются, изменяются и используются только в результате события, с кото.рым было связано резервирование. Не допускается использование резерва ни для каких иных целей, кроме изначально предусмотренных. Они не могут зачитываться друг с другом или существующим активом.

Резервы не должны признаваться для будущих операционных убытков, так как операционные убытки не отвечают определению обязательства и критериям признания резерва.

I. Пенсионные и подобные резервы

Банк осуществляет отчисления в отношении своих сотрудников в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Фонд обязательного медицинского страхования Российской Федерации и Фонд занятости Российской Федерации. Эти расходы учитывают.ся по мере их возникновения и включаются в состав расходов на содержание персонала.

Банк может заключить специальное соглашение с работниками о пенсионном и прочем обеспече.нии по достижении им определенного, например, пенсионного возраста. Подобного рода соглашения в зависимости от их вида могут вести к необходимости создания и отражения соответствующих резервов в финансовой отчетности.

II. Оценочные резервы

Оценочные резервы представляют собой предполагаемые суммы расходов, которые, как ожидает.ся, потребуются для покрытия расходов по уже известным обязательствам, то есть это резервы на расходы, экономически относящиеся к отчетному периоду, обусловленные условиями существующих договоров или налоговым законодательством, либо расходы по оплате полученных товаров и услуг, по которым не выставлены счета поставщиков. В данном случае (по сравнению с резервами по условным обязательствам) не существует неопределенности в отношении того, что обязательство уже возникло и его сумма может быть надежно рассчитана.

В зависимости от характера операций, создающих обязательства перед сторонними лицами, банк может создать следующие оценочные резервы:

по оплате труда (по оплачиваемым отпускам, отработанному сверхурочно рабочему времени, выплате вознаграждения за выслугу лет, выходным пособиям, выплате вознаграждений по итогам года, расходам по переводу на другое место работы и переезду и др.);

по неполученным счетам/неотфактурованным поставкам;

на убытки по невыполненным договорам (приобретение товаров при падении цены, поставка товаров при превышении затрат над ценой реализации);

по обязательствам, обусловленным нарушением договорных условий;

по под обязательство по восстановлению объекта, предусмотренное договорами аренды;

по расходам, экономически относящимся к прошлым периодам (например, аудит);

на реструктуризацию;

по обязательным отчислениям в государственные и профессиональные организации и пр.

III. Резервы по условным обязательствам

По условным обязательствам могут возникать как прибыли, так и убытки. В отчетности отражаются только убытки по условным обязательствам: либо в виде резервов, либо раскрываются в Примечаниях к финансовой отчетности в качестве прочих финансовых обязательств.

Оценка величины возможного убытка определяется на основе соответствующих расчетов, сужде.ния руководства банка, дополненного опытом аналогичных операций, в отдельных случаях - отчетами независимых экспертов. При определении возможных расходов могут быть учтены лишь прямые расхо.ды, непосредственно связанные с расчетами банка по конкретной операции.

Резервы учитываются по номиналу. Дисконтирование осуществляется только, в случае если изве.стны общая величина обязательства, а также размер и дата платежа.

Наиболее распространенными видами резервов по условным обязательствам являются резервы по:

фактическим или возможным искам, судебным разбирательствам;

поручительствам и гарантиям по задолженности третьих лиц.

Резервы отражаются в отчетности в разделе текущих или долгосрочных обязательств в зависимости от предполагаемой даты расчетов по ним. Резервы под предстоящие внутренние расходы, например под расходы на плановый ремонт или текущее обслуживание, которые еще не понесены, не начисляются.

Резервы пересматриваются на каждую отчетную дату и корректируются для отражения наилучшей оценки.

Резерв по условным обязательствам не создается и не раскрывается в Примечаниях к финансо.вой отчетности, в случаях, если наступление событий маловероятно (существенно отдалено).

(л) Отражение доходов и расходов

Доходом признается увеличение экономических выгод банка за отчетный период в форме притока (увеличения) активов (их стоимости) или уменьшения обязательств, приводящее к увеличению соб.ственных средств акционеров банка, не связанного с увеличением вкладов участников.

Расходом признается уменьшение экономических выгод в течение отчетного периода в форме оттока (истощения) активов (уменьшения их стоимости) или увеличения обязательств, ведущих к умень.шению собственных средств акционеров банка, не связанного с их распределением между участниками (отличному от уменьшения за счет выплаты дивидендов либо выкупа собственных акций).

Для признания в учете и отчетности доходы и расходы должны отвечать следующим критериям:

существует вероятность того, что Банк получит или потеряет какие-либо экономические выгоды в будущем, обусловленные данным объектом;

признание дохода связано с одновременным признанием увеличения активов или уменьшением обязательств;

признание расходов происходит одновременно с увеличением обязательств или уменьшением активов;

увеличение будущих экономических выгод, связанных с соответствующими активами, или уменьшение обязательств может быть оценено (измерено) с достаточной степенью надежности.

Доходы подразделяются на:

выручку банка, под которой понимается валовое поступление экономических выгод в ходе обычной деятельности кредитной организации, когда их результатом является прирост собственных средств акционеров банка, отличный от прироста капитала за счет взносов акционеров. К основным видам доходов по банковским операциям относятся проценты и комиссионные вознаграждения за оказанные услуги и результаты операций с ценными бумагами и иностранной валютой;

прочие доходы - все иные поступления, не относящиеся к доходам от обычных видов деятельности, в том числе выручка от реализации товарно-материальных ценностей, принадлежащих банку на праве собственности, и доходы от арендной деятельности.

Расходы банка подразделяются на:

расходы по обычным видам деятельности, к которым относятся проценты, комиссионные, убытки по ссудам и авансам; расходы, связанные с уменьшением балансовой стоимости инвестиций; и общие административные расходы;

прочие расходы.

Доходы и расходы от реализации признаются, если:

имеется право на получение выручки, вытекающее из условий конкретных договоров или под.твержденное иным соответствующим образом;

право собственности на товар перешло от организации к покупателю или услуги приняты заказчиком;

расходы, которые произведены или будут произведены в связи с этой операцией, могут быть определены.

Иные доходы и расходы признаются по мере возникновения права на доход и обязанности произ.вести расход.

По признаку принадлежности к отчетному периоду доходы/расходы подразделяются на:

доходы/расходы текущего отчетного периода: их возникновение обусловлено фактами хозяйственной деятельности и событиями текущего отчетного периода, признаваемыми в Отчете о прибылях и убытках данного отчетного периода;

-отложенные доходы/расходы: их возникновение обусловлено фактами хозяйственной деятель.ности и событиями текущего отчетного периода, признаваемыми в Отчете о прибылях и убытках будущих отчетных периодов. Такие доходы и расходы признаются в балансе организации в каче.стве пассива/актива (авансы и доходы/расходы будущих периодов).

Доходы отчетного периода классифицируются как:

доходы, возникновение которых обусловлено понесенными расходами;

доходы периода, признание которых не связано с фактом возникновения расходов.

Доходы, возникновение которых обусловлено понесенными расходами, признаются в бухгалтерс.ком учете и отчетности в качестве доходов в момент возникновения права на доход. В остальных случаях подобные доходы отражаются в балансе организации в качестве пассива.

Доходы текущего периода признаются в момент их фактического возникновения.

Расходы отчетного периода классифицируются как:

расходы, возникновение которых обусловлено получением доходов;

расходы периода, признание которых не связано с фактом возникновения доходов. Расходы, возникновение которых обусловлено получением доходов, признаются в бухгалтерском учете и отчетности в качестве расходов в момент возникновения права на доход. В остальных случаях подобные расходы отражаются в балансе в качестве актива.

Расходы текущего периода признаются в момент их фактического возникновения.

Расход признается в момент возникновения, если произведенные затраты не создают больше буду.щие экономические выгоды или когда такие выгоды не соответствуют или перестают соответствовать тре.бованиям признания в качестве актива.

По признаку определенности вида и возможности возникновения нового актива отложенные рас.ходы классифицируются как:

инвестиции, если их осуществление направлено на создание или приобретение нового актива;

расходы будущих периодов, если их возникновение не приведет к созданию нового актива.

Произведенные расходы классифицируются как инвестиции (капитальные вложения), если на мо.мент их осуществления есть достаточная степень определенности в характере будущих активов (их виде и содержании).

Процентные доходы и расходы отражаются в отчете о прибылях и убытках по методу начислений. Наращенные процентные доходы по кредитам признаются только в том случае, если отсутствует риск обесценения кредитов. Наращенные проценты, получение которых, по мнению Банка, сомнительно, не включаются в состав процентных доходов.

Проценты, дивиденды, убытки и прибыли, относящиеся к финансовым инструментам или их элементам, отражаются в Отчете о прибылях и убытках как расходы и доходы, если эти инструменты классифицируются как финансовый актив или как финансовое обязательство.

Операционная аренда. Доходы, получаемые в рамках операционной аренды, зачисляются равными частями на доходы в течение срока аренды.

(м) Налог на прибыль

Сумма налога на прибыль за отчетный период включает в себя сумму текущего налога за год и сумму отложенного налога. Текущие обязательства по налогу на прибыль рассчитываются исходя из размера налогооблагаемой прибыли, определяемой в соответствии с налоговым законодательством РФ, по ставкам налога на прибыль, действовавшим по состоянию на отчетную дату, а также сумм корректировок по задолженности по налогу на прибыль за предыдущие отчетные периоды.

В качестве расходов по налогу на прибыль с отнесением на расходы текущего года понимается расходование прибыли на цели налогообложения в российском учете (счет № 70501).

1. Отложенные налоги.

Различия в подходах к признанию и оценке фактов хозяйственной деятельности российским налоговым законодательством и МСФО приводят к возникновению временных разниц между текущей стоимостью некоторых активов и обязательств.

Временной разницей признается разница между налогооблагаемой базой актива или обязательства (т.е. его стоимостью в налоговом учете) и его суммой, указанной в финансовой отчетности, что приводит к образованию облагаемых налогом или вычитаемых из налогооблагаемой базы сумм в те будущие периоды, в которые указанная в отчетности сумма актива или обязательства будет возмещена или уплачена.

Под постоянной разницей понимается разница между налогооблагаемой базой актива или обязательства и ее суммой, указанной в финансовой отчетности, которая никогда не облагается налогом. В качестве таких разниц выступают суммы расходов, не признанные при расчете налога на прибыль (не уменьшающие налогооблагаемую базу), и доходы, которые освобождаются от налогообложения, и прочие статьи, которые отражаются в финансовой отчетности, но не имеют налоговых последствий.

Налоговые последствия этих временных разниц отражаются по ставке 24%, за исключением следующих доходов:

- дивидендов от российских организаций, облагаемых налогом по ставке 9%;

- доходов по государственным и муниципальным ценным бумагам, условием выпуска и обращения которых предусмотрено получение доходов в виде процентов, облагаемых по ставке 15%.

Цель отражения отложенных налогов является представление активов и обязательств по отложенному налогу на прибыль в связи с ожидаемыми в будущем налоговыми последствиями событий, отраженных в финансовой отчетности или налоговых декларациях.

Фактически отражение отложенных налоговых активов/обязательств представляет собой начисление будущих налоговых последствий данной прибыли – обложение ее налогом в 24%.

Расходы по налогообложению в финансовой отчетности отражаются в соответствии с требованиями действующего законодательства РФ.

Актив по отложенному налогу на прибыль – это сумма налога на прибыль, возмещаемые в будущих периодах в отношении:

- вычитаемых (то есть уменьшающих налогооблагаемую базу в будущем) временных разниц;

- перенесенных на будущий период непринятых налоговых убытков;

- перенесенных на будущий период неиспользованных налоговых кредитов.

Активы по отложенному налогообложению отражаются в той степени, в какой существует вероятность получения налогооблагаемой прибыли, против которой могут быть использованы временные разницы.

Обязательства по отложенному налогу на прибыль – это суммы налога на прибыль, подлежащие уплате в будущих периодах в отношении налогооблагаемых временных разниц.

Временные разницы могут образовываться в результате следующих корректировочных записей:

резерва под обесценение кредитного портфеля;

переоценки по справедливой стоимости торговых ценных бумаг;

переоценки по справедливой стоимости инвестиционных ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи;

резерва под обесценение инвестиционных ценных бумаг, удерживаемых до погашения;

резерва по форвардным операциям;

переоценки основных средств и их инфлирования;

наращенных доходов и расходов;

прочее.

Обязательство по отложенному налогообложению, возникающее в связи с переоценкой здания, относится непосредственно на фонд переоценки в составе собственных средств акционеров.

Расходы по налогам, за исключением налога на прибыль, отражаются в составе операционных расходов.

(н) Переоценка иностранной валюты

Операции в иностранной валюте отражаются по официальному обменному курсу Банка России, действующему на день операции. Курсовая разница, возникающая в результате проведения расчетов по операциям в иностранной валюте, включается в отчет о прибылях и убытках по официальному обменному курсу Банка России, действующему на дату операции.

Денежные активы и обязательства в иностранной валюте переводятся в российские рубли по официальному обменному курсу Банка России на дату составления баланса. Положительные и отрицательные курсовые разницы, возникающие при переоценке активов и обязательств, отражаются в отчете о прибылях и убытках как доходы за вычетом расходов от переоценки иностранной валюты. На 31 декабря 2004 года официальный обменный курс Банка России, используемый для переоценки остатков по счетам в долларах США и Евро, составлял 27,7487 рублей за 1 доллар США и 37,8104 за 1 Евро. При обмене российских рублей на другие валюты существуют обменные ограничения, а также меры валютного контроля. В настоящее время российский рубль не является конвертируемой валютой за пределами Российской Федерации.

(0) Отчисления в фонды социального назначения

Банк производит взносы в Пенсионный фонд, Фонд социального страхования и Фонд обязательного медицинского страхования Российской Федерации в отношении своих сотрудников. Расходы Банка по взносам в указанные фонды учитываются по мере их возникновения и включаются в состав расходов на содержание персонала.

5. Денежные средства и их эквиваленты

  2005 2004
Наличные средства 1926 1780
Остатки по счетам в Банке России (кроме обязательных резервов) 14809 5771
Корреспондентские счета и депозиты “овернайт” в банках:    
- Российской Федерации 2960 3633
- других стран 1789 2137
Итого денежных средств и их эквивалентов 21484 13321

6. Кредиты

  2005 2004
Текущие кредиты банкам 65 91
Резерв под обесценение кредитного портфеля (13) (18)
Итого кредитов банкам: 52 73
  2005 2004
Текущие кредиты клиентам 45546 22240
Резерв под обесценение кредитного портфеля (1659) (891)
Итого кредитов клиентам: 43887 21349

Анализ изменений резерва под обесценение кредитного портфеля за год

  2005 2004
Резерв под обесценение кредитного портфеля за 31 декабря года, предшествующего отчетному 909 456
Отчисления /(восстановление) в резерв под обесценение кредитного портфеля в течение года 763 453
Резерв под обесценение кредитного портфеля на 31 декабря года отчетного 1672 909

Ниже представлена структура кредитного портфеля Банка по отраслям экономики

  2005 2004    
Фармацевтика 1520 4% 1425 7%
Производство 7522 20% 4282 20%
Сельское хозяйство 3087 7% 2619 12%
Торговля 7665 18% 4793 22%
Наука 2470 6% 321 2%
Физические лица 17836 42% 7909 37%
Прочее 3839 3% 73 0%
Итого кредитов : 43939 100% 21422 100%

Банк имеет 22 крупных заемщика с общей суммой выданных каждому из них кредитов свыше 578 тыс.руб. или более 5% от величины собственных средств(капитала) банка на отчетную дату. Общая сумма этих кредитов составляет 28788 тыс.руб. или 68% кредитного портфеля.

Кроме того, Банк имеет портфель потребительских кредитов физическим лицам в сумме 13213 тыс. руб. или 31% кредитного портфеля.

На отчетную дату оценочная справедливая стоимость кредитов составила 43939 тыс.руб. См. Примечание 26.

Анализ кредитов и авансов клиентам по структуре валют, по срокам погашения, а также анализ процентных ставок представлены в Примечаниях 23,24.

Банк предоставил ряд кредитов связанным сторонам. Соответствующая информация по кредитам связанным сторонам представлена в Примечании 27.

7. Финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи

  2005 2004
Вложения в акции Сибирской межбанковской валютной биржи 125 125
Вложения в акции ОАО «Востоквит» 9 9
Отчисления) /восстановление в резерв под обесценение ценных бумаг (86) (93)
Итого инвестиций, имеющихся в наличии для продажи 48 41

Данные инвестиции, имеющиеся в наличии для продажи первоначально учитывались по стоимости приобретения, и впоследствии, переоцениваются по справедливой стоимости.

Анализ изменений резерва под финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи 2005 2004
Резерв под обесценение инвестиций, имеющихся в наличии для продажи на 01 января 93 129
Отчисления /(восстановление) в резерв под обесценение инвестиций,
имеющихся в наличии для продажи в течение отчетного периода

(7)

(36)
Резерв под обесценение финансовых активов, имеющиеся в наличии для продажи на 31 декабря года отчетного
86

93

На отчетную дату оценочная справедливая стоимость финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи составила 86 тыс. руб. См. Примечание 26.

8. Прочие активы

  2005 2004
НДС уплаченный, относящийся к расходам 2006 г. 3
1
Расчеты с сотрудниками банка по оплате труда 0 2
Переплата НДС 0 2
Дебиторская задолженность, в том числе 255 0
-аванс по договору с ООО «ИЗС» за проведение реконструкции кассового узла 220 0
- аванс по договору с ООО «Алтай-Аудит-Консалдинг» за проведение аудиторской проверки 35 0
РБП по подписке на 2006 год 19 0
Итого прочих активов 277 5
За вычетом резервов под обесценение 277 5

Географический анализ и анализ прочих активов по структуре валют и срокам погашения представлены в Примечаниях 23,24.

9. Основные средства

  Здание Оргтехника и компьютерное оборудование Прочее оборудование Итого
Остаточная стоимость по
состоянию на 31 декабря
2004 года
1794 181 44 2019
Первоначальная стоимость
или оценка
Остаток по состоянию
на 31 декабря 2004 года
Поступления
Выбытия



4035
-
-



858
121
(54)



347
28
(71)



5240
149
(125)
Остаток по состоянию на 31 декабря 2005 г.
4035

925

304

5264
Накопленная амортизация
Остаток по состоянию на
31 декабря 2004 года
Амортизационные отчисления
Выбытия


(2241)

(133)
-


(677)

(98)
54


(303)

(7)
71


(3221)

(238)
125
Остаток по состоянию на
31 декабря 2005 года

(2374)

(721)

(239)

(3334)
Остаточная стоимость по
состоянию на 31 декабря
2005 года


1661


204


65


1930

Для оценки основных средств (кроме здания) Банк применил добровольное исключение МСФО (IFRS)1, когда предполагаемая стоимость используется в качестве основы для последующей амортизации.

Здание Банка было оценено независимым оценщиком по состоянию на 31 декабря 2003 года по восстановительной стоимости. Оценка выполнялась независимой специализированной оценочной фирмой ООО «Ваш консультант», осуществляющей оценку объектов недвижимости. Итоговая оценка была получена путем согласования оценок, основанных на затратном методе и методе дисконтирования денежных потоков. В результате переоценки восстановительная стоимость здания составила 4035 тыс. руб.

В остаточную стоимость здания по состоянию на 31 декабря 2005 года включена сумма 2651 тыс. руб., представляющая собой положительную переоценку здания Банка.

При переоценке здания накопленная амортизация была скорректирована. Так как переоценка здания была проведена по восстановительной стоимости, то накопленная амортизация на дату переоценки была пересчитана пропорционально изменению фактической стоимости здания. Норма амортизации при этом не изменилась. Сумма амортизации после переоценки составила 2107 тыс. руб.

Описание Сумма Фонд по переоценке Новая стоимость здания
Здание 1384 2651 4035
Накопленная амортизация
722

1385

2107
Балансовая стоимость 662 1266 1928

В связи с проведенной переоценкой здания по состоянию на 31 декабря 2004 года рассчитано отложенное налоговое обязательство в сумме 349 тыс. руб. В связи с амортизацией здания отложенное налоговое обязательство на 31 декабря 2005 года составляет 295 тыс. руб.

По состоянию на 31 декабря 2005 г. руководство Банка произвело оценку возможного обесценения балансовой стоимости основных средств в соответствии с МСФО 36 «Обесценение активов». По мнению руководства, необходимость признания убытка от обесценения основных средств на 31 декабря 2005 года отсутствует.

10. Средства клиентов

  2005 2004
Физические лица:
- текущие счета / счета до востребования
70 568
- срочные депозиты 23597 11259
наращенные проценты 0 2
Итого вкладов физических лиц 23667 11829
Государственные и общественные организации:
- текущие счета / счета до востребования

13836

2043
Прочие юридические лица:
- текущие / расчетные счета

8331

9802
- срочные депозиты 11500 2720
наращенные проценты 1 15
Итого средств клиентов 33668 14580
Итого вкладов физических лиц и средств клиентов 57335 26409

Концентрация текущих/расчетных счетов и депозитов клиентов

По состоянию на 31.12.2005 г. общий объем остатков по расчетным счетам и депозитам клиентов, принадлежащих семи крупным кредиторам (вкладчикам), составил 37582 тыс. руб. или 66% от совокупного объема остатков по текущим/расчетным счетам клиентов Банка.

На отчетную дату оценочная справедливая стоимость средств клиентов составила 57335 тыс.руб. См.Примечание 26.

Банк привлекал средства от связанных сторон. Соответствующая информация по связанным сторонам представлена в Примечании 27.

Анализ средств клиентов по структуре валют и срокам погашения, а также анализ процентных ставок представлены в Примечании 23,24 .

11. Выпущенные долговые ценные бумаги

  2005 2004
Векселя 154 544
Итого выпущенных долговых ценных бумаг 154 544

На отчетную дату оценочная справедливая стоимость выпущенных долговых ценных бумаг составила 154 тыс.руб. См.Примечание 26.

Анализ выпущенных долговых ценных бумаг по структуре валют и срокам погашения , а также анализ процентных ставок представлены в Примечании 23,24 .

12. Прочие заемные средства

  2005 2004
Субординированные кредиты 3000 3000
Итого прочих заемных средств 3000 3000

В составе прочих заемных средств отражены субординированные кредиты:

- в сумме 1000 тыс.руб. на срок 5 лет и 2 месяца , полученный от юридического лица по ставке 10% годовых;

- в сумме 2000 тыс.руб. на срок 5 лет и 1 месяц, полученный от юридического лица по ставке 10% годовых.

На отчетную дату оценочная справедливая стоимость прочих заемных средств составила 3000 тыс.руб. См. Примечание 26.

13. Прочие обязательства

  2005 2004
Налоги к уплате 152 167
Штраф, пеня по итогам проверки налога на прибыль за 2002 год 21 -
НДС полученный 10 13
Обязательства банка по уплате дивидендов за 2003-2004 гг. 96 49
Прочие наращенные суммы и доходы будущих периодов 75 58
Резерв под условные обязательства кредитного характера 49 45
Итого прочих обязательств 403 332

14. Уставный капитал

кол-во номинал номиналь- сумма

акций одной ная скорректиро-

акции стоимость ванная с учетом

инфляции

Обыкновенные акции 1000 4 4000 103932

Итого уставного капитала 1000 4000 103932

По состоянию на 31 декабря 2005 года зарегистрированный, выпущенный и оплаченный уставный капитал Банка состоит из 1000 млн. штук обыкновенных бездокументарных именных акций. Номинальная стоимость обыкновенных акций составляет 4 рубля за акцию.

Для целей составления финансовой отчетности стоимость обыкновенных акций была пересчитана с учетом влияния инфляции по состоянию на 31 декабря 2002 г. (см. Примечание 3(б), описывающее принципы учета в условиях гиперинфляции).

Держатели обыкновенных акций наделены правом получать дивиденды по мере их объявления, а также имеют право одного голоса за акцию на Общих собраниях акционеров Банка.

Все акции представляют одинаковые права требования на остаточную стоимость чистых активов в случае ликвидации Банка.

15. Нераспределенная прибыль (Накопленный дефицит)

В соответствии с законодательством Российской Федерации о банках и банковской деятельности в качестве дивидендов между акционерами Банка может быть распределена только накопленная нераспределенная прибыль согласно бухгалтерской отчетности, подготовленной в соответствии с российскими правилами бухгалтерского учета. За 31 декабря 2005 года нераспределенная прибыль Банка составила 1683 тыс.руб. (2004 год: - 672 тыс.руб.). При этом 183 тыс.руб. из нераспределенной прибыли подлежат отчислению в резервный фонд Банка и 1000 тыс.руб. в фонд накопления в соответствии с российским законодательством.

16. Процентные доходы и расходы

  2005 2004
Процентные доходы
Кредиты и авансы клиентам
7820 5135
По счетам, открытым в кредитных организациях 63 42
Ценные бумаги 70 61
Итого процентных доходов 7953 5238
Процентные расходы
Вклады физических лиц

(2392)

(813)
Срочные депозиты юридических лиц (914) (1443)
Собственные ценные бумаги, выпущенные Банком (37) (74)
Кредитные организации (71) (24)
Итого процентных расходов (3414) (2354)
Чистые процентные доходы 4539 2884

17. Комиссионные доходы и расходы

  2005 2004
Комиссионные доходы
Комиссия по расчетным операциям
1536 1155
Комиссия по кассовым операциям 1875 1390
Комиссия за открытие и ведение счетов клиентов 367 142
Комиссия по операциям с иностранной валютой 112 165
Комиссия по кредитным операциям 68 113
Итого комиссионных доходов 3958 2965
Комиссионные расходы
Комиссия за инкассацию

(104)

(87)
Комиссия по расчетным операциям (98) (109)
Комиссия по валютным операциям (9) (9)
Итого комиссионных расходов (211) (205)
Чистые комиссионные доходы 3747 2760

18. Прочие операционные доходы

  2005 2004
Возмещение клиентами расходов по отправке документов 29 20
Выбытие (реализация) имущества - 24
Сдача имущества в аренду 499 420
Доходы от выдачи справок и бланков клиентам 5 14
Прочее 26 8
Итого прочих операционных доходов 559 486

19. Расходы на содержание персонала

  2005 2004
Расходы на заработную плату и аналогичные выплаты (3725) (2460)
Расходы по единому социальному налогу (960) (791)
Расходы на подготовку кадров (129) (72)
Прочие расходы (15) (10)
Итого расходов на содержание персонала (4829) (3333)

20. Операционные расходы

  2005 2004
Профессиональные услуги (охрана, связь и др.) (576) (540)
Обслуживание вычислительной техники и транспорта (280) (221)
Амортизация основных средств (238) (218)
Прочие расходы (ремонт, содержание), относящиеся к основным средствам (642) (249)
Административные расходы (36) (71)
Приобретение расходных материалов (212) (33)
Выбытие (реализация) имущества 0 (132)
Налоги, за исключением налога на прибыль (268) (248)
Расходы по публикации и подтверждению отчетности (87) (73)
Технический доступ к Единой Торговой Сессии МВБ (52) (48)
Отчисления в фонд страхования вкладов (67) (0)
Прочие расходы (70) (93)
Итого операционных расходов (2528) (1926)

21. Налог на прибыль

Расходы по налогу на прибыль включали следующие компоненты: 2005 2004
Текущие расходы по налогу на прибыль (710) (615)
Изменение отложенного налогообложения, связанные с: - возникновением и списанием временных разниц;
(39)

(8)
- влиянием увеличения (уменьшения) ставок налогообложения 0 0
Отложенное налогообложение, учтенное непосредственно в собственных
cредствах (дефиците собственных средств) участников

295

322
Налог на прибыль (454) (301)

Текущая ставка налога на прибыль, применяемая к большей части прибыли Банка, составляла 24%.

Ниже представлено сопоставление теоретического налогового расхода с фактическим расходом по налогообложению.

  2005 2004
Прибыль по МСФО до налогообложения 1092 1434
Официальная ставка налога на прибыль 24% 24%
Теоретические налоговые отчисления по соответствующей ставке
Поправки на необлагаемые доходы или расходы, не уменьшающие налоговую базу:
- необлагаемые доходы
- расходы, не уменьшающие налоговую базу
Использование налогового убытка прошлых периодов
Прочее
262

(56)
189
(149)
208
344

(12)
24
(121)
66
Расходы/(возмещение) по налогу на прибыль за год 454 301

Различия между МСФО и российским налоговым законодательством приводят к возникновению определенных временных разниц между текущей стоимостью ряда активов и обязательств в целях составления финансовой отчетности и в целях налогообложения. Налоговые последствия движения этих временных разниц отражаются по ставке 24%.

Информация об изменениях отложенного налогобложения

Изменение

Налоговое воздействие временных разниц,

уменьшающих налогооблагаемую базу

Резерв под обесценение кредитного портфеля 155

______________________________________________________________________________________________________Общая сумма отложенного налогового актива 155

Не отраженный в отчетности отложенный налоговый актив 155

Чистая сумма отложенного налогового актива 0

Налоговое воздействие временных разниц,

увеличивающих налоговую базу

Резерв под обесценение кредитного портфеля 31

Переоценка здания по справедливой стоимости (27)

Общая сумма отложенного налогового обязательства (4)

Итого чистое отложенное налоговое обязательство (4)

22. Дивиденды

Величина дивидендов, которая может быть выплачена Банком, ограничивается суммой нераспределенной прибыли, определенной в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации.

Порядок выплаты дивидендов регламентируется Положением Банка о выплате дивидендов, утвержденного Советом директоров Банка. Решение об объявлении годовых дивидендов принимается общим собранием по рекомендации Совета директоров. Годовой дивиденд определяется исходя из величины прибыли по итогам года.

В 2005 году были выплачены дивиденды по обыкновенным акциям, объявленные по итогам 2004 года, в размере 500 тыс. руб.

В текущем году дивиденды не объявлялись.

23. Географический анализ и валютный риск.

Географический анализ. Ниже представлен географический анализ активов и обязательств Банка по состоянию на 31 декабря 2005 г.

  Россия Другие страны Итого
Активы
Денежные средства и их эквиваленты


19695
1789 21484
Обязательные резервы на счетах в Центральном Банке РФ 900 - 900
Кредиты банкам 52 - 52
Кредиты и авансы клиентам 43887 - 43887
Инвестиционные ценные бумаги, имеющиеся в наличии
для продажи

48

-

48
Наращенные процентные доходы и прочие активы 277 - 277
Основные средства 1930 - 1930
Итого активов 66789 1789 68578
Обязательства
Средства клиентов


56212


1123


57335
Субординированный заем 3000 - 3000
Собственные ценные бумаги, выпущенные банком 154 - 154
Наращенные процентные расходы и прочие обязательства 403 - 403
Отложенное налоговое обязательство 335 - 335
Итого обязательств 60104 1123 61227
Чистая балансовая позиция на 31 декабря 2005 г. 6685 666 7351

Операции Банка за пределами Российской Федерации представлены операциями с Германией, где Банк имеет корреспондентские счета в долларах США и евро.

Анализ по структуре валют.

Валютный риск представляет собой риск изменения стоимости финансовых инструментов в связи с изменением обменных курсов валют. На конец года Банк имел остатки в рублях и других валютах. Другие виды валют представлены суммами в долларах США и евро.

Позиции Банка по валютам на 31 декабря 2005 г. представлены ниже

  Россия Доллары США Евро Итого
Активы
Денежные средства и их эквиваленты


19695


1608
181 21484
Обязательные резервы на счетах в Центральном Банке РФ 900 - - 900
Кредиты банкам 52 - - 52
Кредиты и авансы клиентам 43887 - - 43887
Инвестиционные ценные бумаги, имеющиеся в наличии
для продажи

48

-

-

48
Наращенные процентные доходы и прочие активы 277 - - 277
Основные средства 1930 - - 1930
Итого активов 66789 1608 181 68578
Обязательства
Средства клиентов


56212


1122


1


57335
Субординированный заем 3000 - - 3000
Собственные ценные бумаги, выпущенные банком 154 - - 154
Наращенные процентные расходы и прочие обязательства 403 - - 403
Отложенное налоговое обязательство 335 - - 335
Итого обязательств 60104 1122 1 61227
Чистая балансовая позиция на 31 декабря 2005 г. 6685 486 180 7351

24. Процентный риск, риск ликвидности, рыночный и кредитный риски

Процентный риск (ПР) связан с влиянием на финансовое состояние Банка неблагоприятного изменения процентных ставок. Этот риск находит свое отражение как в получаемых банком доходах, так и в стоимости его активов, обязательств и внебалансовых статей. Процентный риск проявляется как по стандартным банковским операциям, так и по операциям на финансовых рынках. При этом процентный риск включает:

- риск переоценки, возникающий из-за разрыва в срочности активов и пассивов (при фиксированных ставках), а также из-за несимметричной переоценки при разных видах применяемой ставки (плавающей либо фиксированной) по активам банка, с одной стороны, и обязательствам, с другой;

- риск, связанный с неверным прогнозом кривой доходности (ее наклона и формы);

- базисный риск, связанный с несовершенной корреляцией при корректировке получаемых и уплачиваемых процентов, по ряду инструментов, которые при прочих равных условиях имеют сходные ценовые характеристики;

- опционный риск, связанный с тем, что многие активы, обязательства и внебалансовые статьи прямо или косвенно включают возможность выбора одного из нескольких вариантов завершения операции.

В таблице ниже приведен анализ эффективных средних процентных ставок для основных денежных финансовых инструментов. Анализ подготовлен на основе средневзвешенных эффективных ставок по состоянию на 31 декабря 2005 года. Данные эффективные процентные ставки отражают приблизительную доходность к погашению соответствующих активов и обязательств.

  Балансовая стоимость Средняя эффективная процентная ставка
Процентные активы

Счета и депозиты в Центральном Банке
14809 0,0%
Счета и депозиты в банках и других
финансовых институтах
- в рублях
- в инвалюте


2960
1789


-
0,1%
Кредиты, выданные клиентам 43939 24,2%
Процентные обязательства

Текущие/расчетные счета юридических лиц


22168


1,0%
Депозиты юридических лиц 11500 9,7%
Депозиты физических лиц: 23667  
вклады до востребования
- в рублях
- в инвалюте

70
191

0,5%
1,0%
от 91 до 181 дней (руб.) 6 5,0%
от 1 года до 3 лет (руб.) 23400 12,0%
Субординированный кредит 3000 10,0%
Векселя 154 10,0%

Риск ликвидности. Риск ликвидности возникает при несовпадении сроков требования по активным операциям со сроками погашения по пассивным операциям. Банк подвержен риску в связи с ежедневной необходимостью использования имеющихся денежных средств для расчетов по счетам клиентов, при наступлении срока погашения депозитов, выдаче кредитов, произведением выплат по гарантиям и др. Банк не аккумулирует денежные средства на случай единовременного выполнения обязательств по всем вышеуказанным требованиям, так как, исходя из имеющейся практики, можно с достаточной долей точности прогнозировать необходимый уровень денежных средств для выполнения данных обязательств.

Анализ риска потери ликвидности в связи с разрывом в сроках погашения требований и обязательств проводится на ежедневной основе по всему банку отделом анализа и составления отчетности.

Ежедневно анализ риска потери ликвидности производится с использованием Отчета об объемах привлечений и размещений денежных средств по типам операций и по срокам до их окончания.

При принятии управленческих решений, в целях минимизации риска, связанного с потерей ликвидности, должно быть соблюдено равновесие между ликвидными активами и депозитами "до востребования", а также между краткосрочными и долгосрочными активами и краткосрочными и долгосрочными обязательствами. Особое внимание уделяется несовпадению обязательств и требований по срокам погашения "до востребования" и до 7 дней.

На основе статистических данных Банком установлены предельные значения коэффициентов ликвидности. Сравнение установленного банком предельного значения коэффициента дефицита ликвидности с фактически сложившимся его значением осуществляется на основании показателей избытка (дефицита), рассчитанных нарастающим итогом. При превышении установленного банком предельного значения коэффициента дефицита ликвидности проводится анализ создавшейся ситуации и Правлением Банка выносится решение по устранению данного нарушения.

Приведенная ниже таблица показывает распределение активов и обязательств на 31 декабря 2004 года по срокам, оставшимся до востребования и погашения.

  До востребования и до 30 дней От 1 до 6 месяцев От 6 до 12 месяцев Более 1 года Просроченные/с неопределенным сроком Итого
Активы
Денежные средства и их эквиваленты


21484


21484


21484


21484
21484 21484
Обязательные резервы на счетах в Центральном Банке РФ
0

0

0

0

900

900
Кредиты и авансы клиентам 6682 25964 43238 43939 43939 43939
Инвестиционные ценные бумаги, имеющиеся в наличии
для продажи


0


0


0


0


48


48
Наращенные процентные доходы и прочие активы
22

277

277

277

277

277
Основные средства 0 0 0 0 1930 1930
Итого активов 28188 47725 64999 65700 68578 68578
Обязательства
Средства клиентов


22429


30935


30935


57335


57335


57335
Субординированный заем 0 0 0 3000 3000 3000
Собственные ценные бумаги, выпущенные банком
0

0

154

154

154

154
Наращенные процентные расходы и прочие обязательства
183

354

403

403

403

403
Отложенное налоговое обязательство
0

0

0

0

335

335
Итого обязательств 22612 31289 31492 60892 61227 61227
Совокупный разрыв
ликвидности

5576

16436

33507

4808

7351

7351

По всем просроченным активам формируется резерв в размере 100% , в связи с чем , они не имеют воздействия на вышеуказанные данные.

По мнению руководства Банка, совпадение или контролируемое несовпадение сроков погашения и процентных ставок по активам и обязательствам является основополагающим вопросом успешного управления Банком. Как правило, не происходит полного совпадения по указанным позициям в банках, так как операции часто имеют неопределенные сроки погашения и различный характер. Несовпадение данных позиций потенциально повышает прибыльность, но вместе с тем повышается риск понесения убытков. Сроки погашения активов и обязательств и возможность замещения процентных обязательств по приемлемой стоимости, по мере наступления сроков их гашения, являются важными факторами для оценки ликвидности Банка и его рисков в случае изменения процентных ставок и валютообменных курсов.

По состоянию на 31 декабря 2005 г. Банк имеет избыток ликвидности. Это связано с тем, что 39% средств клиентов сконцентрировано на счетах предприятий, что не дает Банку возможности использовать их для размещения в доходные активы в виду возможности востребования клиентами этих средств в любой момент и в любом объеме.

Рыночный риск.

Рыночный риск – риск возникновения у кредитной организации финансовых потерь (убытков) вследствие изменения рыночной стоимости финансовых инструментов торгового портфеля, а также курсов иностранных валют.

Рыночный риск включает следующие виды рисков:

- валютный риск (ВР) – размер рыночного риска по открытым банком позициям в иностранных валютах ;

- процентный риск (ПР) – размер рыночного риска по финансовым инструментам, чувствительным к изменениям процентных ставок, за исключением балансовых инструментов, приобретенных для целей инвестирования ;

- фондовый риск (ФР) – размер рыночного риска по финансовым инструментам, чувствительным к изменению рыночных цен на фондовые ценности, за исключением балансовых инструментов, приобретенных для целей инвестирования.

Порядок расчета рыночного риска.

Размер рыночного риска рассчитывается банком ежедневно в составе экономических нормативов для расчета норматива достаточности капитала (Н1) и представляется Банку России на отчетную дату.

Совокупный расчет рыночного риска рассчитывается по следующей формуле:

РР = 12,5 * (ПР + ФР + ВР)

Расчет показателей ПР и ФР производится в случаях, когда банк отвечает одному из следующих критериев:

по состоянию на отчетную дату совокупная балансовая стоимость торгового портфеля равна или превышает 5% величины балансовых активов банка. Если по состоянию хотя бы на одну из отчетных дат совокупная балансовая стоимость торгового портфеля была равна или превышала 6% от величины балансовых активов, расчет ПР и ФР производится независимо от фактического соотношения указанных величин. Совокупная балансовая стоимость торгового портфеля определяется на постоянной основе как сумма балансовых стоимостей финансовых инструментов, отраженных на счетах Главы «А.Балансовые счета» Правил ведения бухгалтерского учета в КО № 205-П и удовлетворяющих требованиям определения торговых ценных бумаг;

по состоянию на отчетную дату совокупная балансовая стоимость торгового портфеля превышает 200% от величины собственных средств (капитала) банка;

по состоянию на отчетную дату банк имеет отрицательное значение собственных средств (капитала).

Порядок расчета процентного риска.

Расчет процентного риска производится по следующим финансовым инструментам торгового портфеля:

- долговые обязательства РФ;

- долговые обязательства субъектов РФ и местных органов власти;

- облигации;

- еврооблигации;

- ценные бумаги, проданные по сделкам «РЕПО»;

- ценные бумаги, переданные в залог;

- депозитные сертификаты;

- долговые обязательства юридических лиц;

- производные финансовые инструменты, чувствительные к изменению процентных ставок;

- неконвертируемые привилегированные акции.

Процентный риск рассчитывается как сумма двух величин:

ПР = СПР + ОПР

где СПР – специальный процентный риск, т.е. риск неблагоприятного изменения цены под влиянием факторов, связанных с эмитентом ценных бумаг;

ОПР – общий процентный риск, т.е. риск неблагоприятного изменения цены, связанный с колебаниями уровня процентной ставки.

Размер СПР и ОПР рассчитывается отдельно по каждому виду валюты, включая российские рубли.

Порядок расчета фондового риска.

Расчет фондового риска определяется как сумма двух величин:

ФР = СФР + ОФР

где СФР- специальный фондовый риск, т.е. риск неблагоприятного изменения рыночной стоимости финансового инструмента, связанный с колебаниями цен на рынке фондовых ценностей;

ОФР – общий фондовый риск, т.е. риск неблагоприятного изменения рыночной стоимости финансового инструмента, связанный с колебаниями цен на рынке фондовых ценностей.

Оценка фондового риска производится банком в отношении следующих финансовых инструментов:

- акции обыкновенные;

- депозитарные расписки;

- конвертируемые финансовые инструменты (облигации и привилегированные акции);

- производные финансовые инструменты.

Вложения банка в акции, приобретенные для инвестирования, если принадлежащий банку пакет акций превышает 20% уставного капитала эмитента, уменьшающие капитал банка , в расчет фондового риска не включаются.

Чистые позиции рассчитываются следующим образом:

позиции в инвалюте конвертируются в российские рубли;

балансовые и внебалансовые приобретенные (проданные) на условиях срочных сделок, учитываемые на счетах раздела «Г» позиции по фондовым финансовым инструментам и внебалансовые позиции по производным финансовым инструментам, базисным активом которых являются фондовые ценности, группируются по страновым портфелям;

производится компенсация однородных позиций в рамках странового портфеля;

в страновой портфель включается величина остаточного риска по всем длинным и коротким опционным позициям;

производится компенсация всех индивидуальных и чистых позиций в рамках странового портфеля.

Специальный фондовый риск. Для расчета СФР брутто-позиция по страновому портфелю взвешивается с применением следующих коэффициентов:

- по финансовым инструментам с низким риском – 2%;

- по финансовым инструментам со средним риском – 4%;

- по финансовым инструментам с высоким риском – 8%.

Размером СФР равен сумме взвешенных брутто-позиций по каждому страновому портфелю.

Общий фондовый риск . Размером ОФР по каждому страновому портфелю является нетто-позиция по данному портфелю.

В случае, если какая-либо чистая позиция составляет более 20% брутто-позиции по страновому портфелю, сумма превышения прибавляется к нетто-позиции.

Размером ОФР является сумма нетто-позиций по всем страновым портфелям, взвешенная на 8%.

Порядок расчета валютного риска.

Размер валютного риска рассчитывается следующим образом:

ВР = НВовп * 8%

где НВовп – суммарная величина открытых позиций, определяемая по данным графы 13 или 14 Приложения № 1 к Инструкции № 41.

Валютный риск принимается в расчет размера рыночных рисков, когда по состоянию на отчетную дату процентное соотношение показателя НВовп и величины собственных средств (капитала), будет равно или превысит 2%. При этом используются данные о величине суммарной позиции и собственных средств (капитала) из формы 634 «Отчет об открытых валютных позициях» на конец последнего рабочего дня отчетного месяца.

Кредитный риск. Кредитный риск подразумевает вероятность того, что в результате неспособности либо нежелания партнера действовать в соответствии с условиями договора, стоимость части активов уменьшится, либо вообще сведется к нулю. Кредитный риск в финансовом выражении – это размер непокрытой сформированными резервами части проблемного кредитного портфеля.

Кредитному риску подвержены следующие банковские инструменты:

Прямой кредитный риск:

- Кредитование юридических и физических лиц;

- Межбанковское кредитование;

- Операции с векселями.

Инвестиционный риск:

- Операции с долговыми ценными бумагами.

Прочие:

- Риск неисполнения забалансовых обязательств;

- Риск неисполнения обязательств контрагентов банка;

- Риск неперевода по расчетам.

Банк принимает на себя кредитный риск, связанный с тем, что контрагент не сможет своевременно и в полном объеме исполнить свои обязательства перед Банком. По наиболее крупным заемщикам Банком внедрена внутренняя система рейтинговой оценки , позволяющая оценить вероятность наступления дефолта по кредитам, выданным этим заемщикам. В целях ограничения уровня кредитного риска в Банке установлены лимиты риска на одного заемщика или группу связанных заемщиков, лимиты акционерам, инсайдерам, сотрудникам Банка и прочие лимиты. Банк осуществляет регулярный мониторинг устанавливаемых лимитов с пересмотром не реже одного раза в год. Кроме того, Банк управляет кредитным риском, в частности, путем получения дополнительного обеспечения и гарантий.

Максимальный уровень кредитного риска Банка, как правило, отражается в балансовой стоимости финансовых активов в бухгалтерском балансе.

Банк применяет ту же кредитную политику в отношении условных обязательств, что и в отношении балансовых финансовых инструментов, основанную на процедурах утверждения сделок, использования лимитов, ограничивающих риск, и мониторинга.

25. Условные обязательства и производные финансовые инструменты

Обязательства кредитного характера

Основной целью данных инструментов является обеспечение представления средств клиентам по мере необходимости. Гарантии, представляющие собой безотзывные обязательства Банка осуществлять платежи в случае невыполнения клиентом своих обязательств перед третьими сторонами, несут в себе такой же уровень кредитного риска, как и кредиты. Общая сумма задолженности по гарантиям и неиспользованным кредитным линиям необязательно представляет собой будущие денежные требования, поскольку возможно истечение срока действия или отмена указанных обязательств без предоставления заемщику средств.

Условные обязательства кредитного характера в части предоставления кредитных линий не являются безотзывными и могут быть отозваны по собственному усмотрению Банка в случае необходимости без риска возникновения штрафных санкций.

  2005 2004
Сумма согласно договору
Неиспользованные кредитные линии
2465 14809
Всего забалансовых обязательств 2465 14809

Ниже представлен анализ изменения резерва по данным обязательствам.

  2005 2004
Резерв по обязательствам кредитного характера
на 31 декабря 2004 г.
45 18
Начисление/(Восстановление резерва) 4 27
Использование резерва по обязательствам кредитного характера 0 0
Резерв по обязательствам кредитного характера на 31 декабря 2005 г. 49 45

Судебные разбирательства

Руководство Банка не располагает данными о наличии существенных текущих либо возможных судебных разбирательств, в которые был бы вовлечен Банк в качестве ответчика.

Налоговое законодательство

Налоговая система Российской Федерации характеризуется часто изменяющимися нормативными документами, действие которых может иметь обратную силу и которые, во многих случаях , содержат неоднозначные, порой противоречащие формулировки , открытые для интерпретаций. Зачастую различные регулирующие органы по разному интерпретируют одни и те же положения нормативных документов. Правильность расчета налогов является предметом рассмотрения и детальных проверок со стороны органов. В полномочия которых входит наложение существенных штрафов , неустоек и процентов.

Данные факты создают налоговые риски в Российской Федерации значительно превышающие аналогичные риски в других странах. По мнению руководства Банка, налоговые обязательства Банка были полностью отражены в финансовой отчетности, исходя их интерпретаций налогового законодательства Российской Федерации , применяемой руководством Банка.

Страхование

Рынок страховых услуг в Российской Федерации находится в стадии развития, поэтому формы страховой защиты, применяемые в других странах , пока недоступны в Российской Федерации. Банк не осуществлял в полном объеме страхование своего имущества, временного прекращения деятельности или в отношении ответственности третьих лиц в части имущественного или экологического ущерба, нанесенного в результате использования имущества Банка или в иных случаях, относящихся к деятельности Банка. До того момента, пока Банк не застрахует в достаточной степени свою деятельность, существует риск того, что понесенные убытки или потеря определенных активов могут иметь существенное негативное влияние на деятельность и финансовое состояние Банка.

26. Справедливая стоимость финансовых инструментов

Справедливая стоимость представляет собой сумму, за которую может быть обменен финансовый инструмент в ходе текущей операции между двумя заинтересованными сторонами, за исключением случаев вынужденной продажи или ликвидации. Наилучшим подтверждением справедливой стоимости является котируемая на рынке цена финансового инструмента.

Оценочная справедливая стоимость финансовых инструментов рассчитывалась Банком исходя из имеющейся рыночной информации (если она существовала) и соответствующих методологий оценки. Поскольку для большей части финансовых инструментов Банка не существует ликвидного рынка, в целях определения их справедливой стоимости руководство применяло профессиональные суждения, основанные на текущих экономических условиях и специфических рисках, сопряженных с конкретным инструментом. По мнению руководства, справедливая стоимость финансовых активов и обязательств Банка приблизительно равна их балансовой стоимости.

Денежные средства и их эквиваленты, включающие в себя денежные средства Банка, средства на корреспондентских счетах в Банке России и других финансовых учреждениях отражены в балансе по справедливой стоимости. Оценочная справедливая стоимость средств на корсчетах в других банках, размещенных под плавающую процентную ставку, равна их балансовой стоимости, так как денежные потоки в виде процентных поступлений незначительны.

Инвестиционные ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи. По инвестиционным ценным бумагам, имеющимся в наличии для продажи, отсутствуют рыночные котировки. Эти ценные бумаги были оценены руководством с учетом анализа финансовой отчетности контрагентов и расчета суммы чистых активов, приходящихся на долю Банка.

Кредиты и авансы клиентам отражаются первоначально в балансе по справедливой стоимости. По мнению руководства справедливая стоимость кредитов и авансов клиентам по состоянию на 31 декабря 2005 года незначительно отличается от их балансовой стоимости. Это объясняется существующей практикой пересмотра процентных ставок в целях отражения текущих рыночных условий, в результате чего проценты по большинству остатков начисляются по ставкам , приблизительно равным рыночным процентным ставкам.

Справедливая стоимость кредитов и авансов клиентам представляет собой дисконтированную сумму ожидаемых оценочных будущих денежных потоков. В целях определения справедливой стоимости ожидаемые денежные потоки дисконтируются по текущим рыночным ставкам. Руководством была рассчитана справедливая стоимость учтенных векселей, реклассифицированных в кредиты клиентам, по дисконтированной стоимости с учетом сложившейся рыночной ставки размещения данных финансовых инструментов на дату их размещения, опубликованных в Бюллетене банковской статистики.

Для расчета рыночной процентной ставки по кредитам, Банком использовались средние ставки по аналогичным кредитам своего кредитного портфеля. Информация об оценочной справедливой стоимости кредитов и авансов клиентам приведена в Примечании 6.

После первоначального отражения в учете кредитные требования оцениваются по амортизированной стоимости с использованием метода эффективной процентной ставки. В большинстве случаев кредиты клиентам представляются без дополнительных издержек, связанных с данными кредитами, сумма премии в виде платы за открытие счета является незначительной, проценты начисляются и уплачиваются ежемесячно. И вследствие этого амортизированная стоимость кредитов равна первоначальной стоимости за вычетом погашения задолженности по основному долгу. Эффективные ставки равны ставкам, указанным в кредитных договорах.

Для кредитных требований, учитываемых по амортизированной стоимости, балансовая стоимость данных требований уменьшается на сумму резерва на возможные потери (общего и специального), создаваемого в соответствии с требованиями Учетной политики и внутренними документами Банка об оценке кредитного риска.

По кредитным требованиям, учитываемым по справедливой стоимости, резерв на возможные потери не создается, а изменения справедливой стоимости отражаются по счетам прибылей и убытков.

Ставки формируемого резерва по кредитным требованиям

Общий резерв Специальный резерв

1 группа риска 1 - 2% -

2 группа риска 5% -

3 группа риска - 20%

4 группа риска - 50%

5 группа риска - 100%

Информация о суммах специального и общего резервов, созданных по каждой категории кредитных требований:

Категория кредитных требований Сумма кредитных требований Сумма специального резерва Сумма общего резерва
Крупные кредиты      
1 группа риска 2500 25 0
2 группа риска 27698 1385 0
Прочие кредиты      
- юридическим лицам:      
1 группа риска 195 0 2
2 группа риска 1137 0 57
- потребительские кредиты:      
1 группа риска 12579 0 125
- кредиты сотрудникам банка:      
1 группа риска 770 0 8
Сомнительные кредиты      
- кредиты банкам      
3 группа риска 65 13 0
- кредиты юридическим лицам      
3 группа риска 285 57 0
Итого: 45229 1480 192

Оставшаяся часть кредитного портфеля в сумме 382 тыс.руб. отражена в балансе по справедливой (дисконтированной) стоимости.

Заемные средства. Оценочная справедливая стоимость обязательств с неопределенным сроком погашения представляет собой сумму к выплате по требованию кредитора. Оценочная справедливая стоимость заемных средств с фиксированной процентной ставкой и прочих заемных средств , не имеющих рыночной котировки , основана на расчете дисконтированных денежных потоков с использованием процентных ставок по долговым инструментам с аналогичным сроком погашения. Информация об оценочной стоимости средств клиентов приведена в Примечаниях 10. По мнению руководства Банка, справедливая стоимость заемных средств по состоянию на 31 декабря 2005 года незначительно отличается от их балансовой стоимости. Это объясняется существующей практикой пересмотра процентных ставок в целях отражения текущих рыночных условий, вследствие чего проценты по большинству остатков начисляются по ставкам, приблизительно равным рыночным процентным ставкам.

Выпущенные долговые ценные бумаги отражаются в балансе по амортизированной стоимости на отчетную дату с использованием метода эффективной процентной ставки. Амортизированная стоимость выпущенных Банком векселей на 31 декабря 2005 г. равна их номинальной стоимости, рассчитанной с учетом амортизируемого дисконта до отчетной даты.

Справедливая стоимость уставного капитала, основных средств и прочих активов и обязательств неконтрактного характера не рассчитывается, так как они не являются финансовыми инструментами согласно МСФО 32 «Финансовые инструменты: раскрытие и представление информации».

27. Операции со связанными сторонами

Для целей составления данной финансовой отчетности стороны считаются связанными, если одна из них имеет возможность контролировать другую или может оказывать существенное влияние при принятии другой стороной финансовых и операционных решений, как изложено в МСФО 24. При рассмотрении взаимоотношений со всеми связанными сторонами принимается во внимание содержание таких взаимоотношений, а не только их юридическая форма.

Операции со связанными сторонами на 31 декабря 2005 г. включали в себя преимущественно предоставление кредитов акционерам банка, аффилированным лицам и сотрудникам банка, которые уполномочены и ответственны за осуществление планирования, управления и контроля за деятельностью Банка, а также привлечение депозитов и субординированных кредитов от акционеров банка.

Ниже указаны суммы выданных кредитов и привлеченных средств в течении отчетного периода, средневзвешенные процентные ставки и доходы (расходы) за отчетный период по операциям со связанными сторонами.

2005

  Сумма кредита/привлеченных средств Средняя процентная ставка Процентные доходы/расходы за 2005 год
Выдано кредитов связанным лицам за отчетный период
Кредиты акционерам банка


1920
24 178
Кредиты аффилированным лицам 10000 24 335
Кредиты инсайдерам 351 16 21
Привлечено средств от связанных лиц за отчетный период
Остатки на расчетных/текущих счетах
на конец отчетного периода



14688



2,9



45
Привлечено депозитов от связанных с банком лиц 16888 11,7 622
Привлечено субординированных кредитов 3000 10 300


назад