С 1 января 2024 г. новый налог на вклады — обязательный для пользователей банковских услуг. Временный мораторий завершился. Его действие распространялось на доходы, полученные в 2021 и 2022 годах. С дохода от вкладов за 2023 г. в наступившем 2024 г. придется, в соответствии с п. 91 ст. 217 НК РФ, уплачивать налог на доходы физических лиц (НДФЛ) по ставке 13 % или 15 %.
Как нужно рассчитывать сумму налога на вклады в банке
Для подсчета суммы налога необходимо сначала определить необлагаемый минимум: произведение 1 млн рублей и максимального годового значения ключевой ставки ЦБ РФ. В расчет принимаются все значения ставки Центробанка на 1-й день каждого месяца, а затем из них выбирается самая высокая.
Результат (1 млн руб., умноженный на ключевую ставку ЦБ) вычитается из общего дохода налогоплательщика от банковских депозитов. Остаток — сумма, с которой необходимо платить налог.
| Ставка налога, % | На какой доход распространяется налог, млн руб. | Исключения |
| 13 | До 5 | Ставка 13 % всегда применяется к следующим доходам: доход от продажи имущества (кроме ценных бумаг); подарки; страховые выплаты; пенсии. |
| 15 | Свыше 5 |
Например, доход по вкладам и счетам за год — 7 млн рублей; тогда к 5 млн должна будет применена пониженная ставка, а на оставшиеся 2 миллиона — 15 %.
Важно: если условиями банковского вклада предусмотрена разовая выплата в конце срока его действия через несколько лет (например, через 3 года), то уплата налога на проценты по вкладам производится 1 раз в тот год (или годы), в котором будет получен этот доход. Например, в Сбербанке открыт накопительный счет в 2021 г.; проценты по нему начислены в 2023 г.; тогда до 01.12.2024 г. с этой прибыли нужно будет заплатить налог.
Какие суммы облагаются налогом на вклады физических лиц
Рассмотрим пример расчета для 2023 г.
За этот период самая высокая ставка ЦБ РФ — 15 %. Освобожденный от налогообложения доход по банковским вкладам в 2023 г. — 150 000 руб. Он получается путем умножения 1 млн руб х 15 % = 150 000 руб.
Налогоплательщику потребуется заплатить налог с той части, которая выше 150 000 руб.
Предположим:
- на депозите — 2 миллиона руб.;
- процентная ставка по депозиту — 12 %;
- доход за год составит — 240 000 руб.;
- необлагаемый по закону минимум (240 000 – 150 000) — 90 000 руб.;
- сумма дохода составила меньше 5 млн руб., поэтому применяется минимальная ставка 13 %;
- налог — 90 000 х 13 % = 11 700 руб.
Счета и вклады, которые подлежат налогообложению
Налогооблагаемыми являются все вклады граждан, резидентов (лиц, проводящих в РФ минимум 183 дня в году) и нерезидентов в рублях и в иностранной валюте. При этом счет, не являющийся вкладом, также попадает в эту категорию при условии начисления процентов на него. Счета на дебетовых и кредитных картах не освобождаются от налога, если договором обслуживания предусмотрено начисление процентов по вкладам.
Общие правила:
- налогом облагаются рублевые доходы с депозитов по ставке выше 1 % годовых за любой период в течение года;
- доход от валютных вкладов — налогооблагаемый, независимо от процентной ставки.
Налог на доход от вкладов в валюте будет рассчитываться в рублях по курсу ЦБ РФ на дату получения прибыли налогоплательщиком.
Льготы по налогу на доход от процентов в 2024 г.
При сделках с недвижимостью банки предоставляют сторонам особые счета для взаиморасчетов — эскроу. Доходы от хранящихся на них сумм освобождены от налогообложения.
Действует освобождение от налога на счета, процентные ставки по которым — менее 1 % годовых. Например, зарплатные и текущие депозиты.
Не подлежит налогообложению валютный депозит, на который не начисляется процент, даже при условии роста его стоимости в рублях. Такое разъяснение дал ЦБ РФ.
Факторы, которые влияют на сумму налога с вкладов и счетов
Самый главный фактор — совокупный доход налогоплательщика. Если основной доход лица по месту работы, к примеру, больше 5 млн рублей в год, то к дополнительному доходу от банковского вклада будет применена ставка 15 % вместо 13 %.
Указания банков по уплате налога с процентов на вклады в 2023 году
Банки самостоятельно передают в ФНС сведения о доходах вкладчиков до 1 февраля. Далее налогоплательщики получают налоговые уведомления. Оплатить налог с процентных доходов необходимо до 1 декабря 2024 года. Расчет суммы налога на проценты ФНС выполняет после получения отчетов из всех банков.
В тех случаях, когда банк выступает в роли депозитария или брокера, он самостоятельно берет на себя обязанности налогового агента и вычитает сумму налога из полученных налогоплательщиком купонов от владения ценными бумагами. Финансовая операция выполняется в тот же день, когда произошло зачисление на счет дивидендов.
Изменения в налогообложении процентов по вкладам в ближайшем будущем
В данный момент отсутствует информация о том, какой будет в каждом месяце 2024 года ставка ЦБ РФ. На 1 января она составила 16 %, то есть наименьший необлагаемый налогом доход от вкладов может составить 160 000 руб. До конца года эта сумма может увеличиться, если ЦБ РФ поднимет ключевую ставку выше 16 %.
Например: вкладчик открыл счет под 14 % годовых. Освобожден от налога доход с суммы 160 000 / 0,14 = 1 142 857 руб.